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| 作者：何敏仪 导师：陈秀仪

人走江湖，怎么会有不湿鞋？

◆如果你不知道，生意真的发生了，你能在企业所得税前扣除虚开发票吗？

淮安友邦贸易有限公司、金湖盛金铜业有限公司、淮安国家税务局检查局在14、15年内就虚假发票能否税前扣除成本提起诉讼。法院一审和二审判决的成本可以在税前扣除。北京地方税务局还明确表示，虚假发票导致的进项税额可以增加到成本中扣除。

然而，这些只是个案。根据地方规定，大多数地方税务机关回应说，税前扣除的成本是不允许的。新办法出台后，出现了善意虚开发票税前扣除的转折点。

结合新公布的企业所得税税前扣除凭证管理办法，小编将对您进行分析。(依据:京地税企[2003]114号)

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什么是善意？

获得虚开发票的关键有两个：

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一是买卖双方有真实交易，可通过合同、物流文件、银行支付收据等材料证明；

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第二，买方不知道发票是通过非法手段获得的。

(依据:国税[2000]187号，国税函[2007]1240号

新办法下能否税前扣除？

《企业所得税法》规定，企业实际发生的与收入有关的合理费用，可以在税前扣除。新办法规定，凭证符合真实性、合法性和相关性的，可以扣除。企业取得不合规发票，支出真实且实际发生的，可以通过以下方式判断税前扣除。

◆也就是说，当买方善意取得虚假发票时，应尽可能要求卖方开具、更换发票，当卖方取消、取消、吊销营业执照、税务机关认定为异常家庭等特殊原因不能开具、更换发票时，考虑其他外部凭证证明业务真实性在税前扣除。如果卖方是正常企业，不能开具或更换发票，则不能在税前扣除。

特别提醒，非现金支付的付款凭证是税前扣除外部凭证的必要材料之一。

此外，企业所得税最终结算后发生的，自通知之日起60日内符合税前扣除条件的，在满足税前扣除条件后5年内补充扣除。

(依据:《企业所得税法》第八条、《企业所得税税前扣除凭证管理办法》的解读)

减少收到虚假发票的建议，税前不能扣除风险

①业务真实发生

企业所得税税前扣除的重要前提是业务的真实性。当买方在实际业务中善意取得虚假发票时，可以在税前扣除。

②完全保存业务数据

合同协议、支出依据、付款凭证等证明业务真实性的材料需要完全保存。

③非现金支付

使用现金支付，即使业务发生，也不能提供非现金支付凭证作为必要的证明材料。

④合同约定的风险承担保障

在签订合同时，可以补充有关规定，对方应当承担对方开具的不符合规定的发票造成的财税风险。

经过小编的分析，能否清楚地了解新方法下虚开发票能否税前扣除的问题？

新税法于10月1日实施。来听听曾先生的分析~

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