股权资产的划转可以是母公司划给子公司,也可以是子公司划给母公司。无论是子转母还是母转子,只要符合税收规定的条件,就可以适用特殊税务处理。
一、划转的条件
首先,划转必须是在100%直接控制的母子公司之间。换句话说,即便是99%,也不属于所得税上股权资产划转的范畴。
其次,应当按公司帐面的净资产划转。
同时还要符合股权资产划转的特殊性税务处理的条件。
二、划转的税务处理
划转应分别两种情况进行处理:
1、子公司没有获得任何股权或非股权支付。
1)作为母公司。按收回投资处理,或按接受投资处理;
2)作为子公司。按冲减实收资本处理。
3)母公司应按被划转股权或资产的原计税基础,相应调减持有子公司股权的计税基础。
2、若不再符合特殊性处理条件的,应当进行以下处理:
1)作为母公司。母公司应按撤回或减少投资进行处理。
2)作为子公司。应按原划转完成时股权或资产的公允价值视同销售处理。
作者:魏春田 来源:中国会计视野
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