以绵薄之力助力每一位创业者

用专业让品牌深入人心

电话：15578329440

本文的核心要素如下：房地产管理部门的房地产和关联企业之间的免费租赁

作者：秦嘉敏 导师：陈秀仪

公司手头有一处空置的房地产，而关联公司只是缺少空间。所以免费向关联公司提供了关联公司。这样，关联公司无租赁使用房地产的做法似乎是一个完美的解决方案。但需要注意的是，事实上，从税收层面来看，这样做是有风险的！

1、激增房产税

房产税的缴纳方式主要分为从价计征和从租计征。

如果你付了租金，你自然会按照从租金中征收。如果其他公司的房地产没有出租，则需要按房地产余值缴纳房地产税，即适用从价计征模式。

不过，也有例外情况。

深圳市政府对房产税从租计征作出了特别规定，进一步缩小了适用范围。从租计征仅适用于个人、房屋管理部门、国家机关、人民团体、军队（含武装警察）、公园、名胜古迹、宗教寺庙和国家财政部门拨付的机构。

是的，这意味着对于深圳企业来说，无论是否支付租金，都需要从价计征！

但目前深圳市规定有效期至2022年12月31日，期满后自动失效。

从价计征:房产税=房产原值*（1-30%）*1.2%。

租金征收：房地产税=不含税租金*12%。

假设一套房产价值100万，我们分为三种情况来比较：

可以看出，在大多数情况下，无租金使用的房通过从值计征来缴纳更多的房地产税！

法律法规依据：财税〔2009〕128第一号，国发〔1986〕90号、深府〔1987〕164号、深府规〔2017〕6号

2、逃不掉的增值税

无租金向其他单位提供房地产，相当于为其他单位提供免费服务。在增值税方面，需要视为销售。

销售额的确认需要遵循一定的顺序：

根据纳税人最近同类货物的平均销售价格确定。

根据最近其他纳税人同类商品的平均销售价格确定。

按组成计税价格确定。构成计税价格的公式为：构成计税价格=成本×(1+成本利润率)

因此，税务局可以参照房地产租赁给其他公司的价格，核实需要缴纳的增值税。

法律法规依据：财税〔2016〕36第十四条第一项、《增值税暂行条例实施细则》第十六条

3、还需缴纳企业所得税

在企业所得税方面，无租金使用是否涉及视为销售，取决于关联方。

如果不是关联方，则应判断企业资产的所有权是否转让。显然，无租赁使用只是使用权的转让，而不是所有权的转让。因此，免租给非关联方不需要视为销售企业所得税。

但本文提到的情况是，关联公司不租用房地产。

关联公司不租用房地产，很可能被认为不符合独立交易原则，税务局有权进行税收调整。

税务局可能认为无租用场地不符合独立交易原则，因此房地产所有人将有被批准租金缴纳企业所得税的风险。

法律法规依据：《企业所得税法实施条例》第一百二十三条、《税收征收管理法》第三十五条〔2008〕828号

可以看出，让关联公司无租金使用房地产本身就是一种很好的资源调用手段。但在税收层面，将涉及财产税、增值税、企业所得税的支付。从税收的角度来看，小边仍然建议您按照独立交易的原则与相关公司达成合理的租金，租金标准可以参考当地租赁市场的指导租金标准。

以上只是一些简单的分析。如果您想了解更多关于税务风险的信息，请咨询陈先生~

1月18日，欢迎参加理道陈秀仪的《年度财税热点及法律法规分享》↓↓↓

?本文版权归理性税筹所有

欢迎转发分享，请注明转载来源