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企业所得税政策作为企业最重要的税种之一，一直是企业关注的焦点。一旦出台新政策，它将很快成为行业关注的焦点。本文梳理了2017年新出台的企业所得税重点政策，希望能帮助纳税人准确把握政策。

一、公益捐赠允许结转扣除

《中华人民共和国企业所得税法》第九条规定：计算应纳税所得额时，企业发生的公益的公益捐赠费用，年利润总额在12%以内。年利润总额超过12%的，结转后三年内计算应纳税所得额时扣除。国家积极促进慈善事业的发展，是一次性大额捐赠企业的重要优惠政策。

二是提高科技型中小企业研发费用加扣比例

根据《财政部国家税务总局科技部关于提高科技中小企业研发费用税前扣除比例的通知》(财税〔2017〕34号)，科技型中小企业在R&D活动中实际发生的R&D费用未形成无形资产计入当期损益的，在按规定扣除的基础上，按实际发生额的75%在2017年1月1日至2019年12月31日税前扣除；形成无形资产的，按上述期间无形资产成本的175%在税前摊销。

科技中小企业享受R&D费用税前加扣政策的其他政策口径，按照《财政部国家税务总局关于完善R&D费用税前加扣政策的通知》(财税〔2015〕119执行号)规定。

三、开展风险投资企业和天使投资个人税收政策试点

根据《财政部国家税务总局关于风险投资企业和天使投资个人试点税收政策的通知》(财税〔2017〕38号，以下简称"38号文"），创业投资企业可享受以下税收优惠政策：（1）公司制创业投资企业采取股权投资方式直接投资于种子期、初创期科技型企业（以下简称初创科技型企业）满2年（24个月，下同）的，可以按照投资额的70%在股权持有满2年的当年抵扣该公司制创业投资企业的应纳税所得额；当年不足抵扣的，可以在以后纳税年度结转抵扣。

（2）有限合伙风险投资企业（以下简称合伙风险投资企业）以股权投资方式直接投资初创科技企业满2年的，合伙风险投资企业的法定合伙人可以从合伙风险投资企业的收入中扣除初创科技企业投资额的70%；当年不足扣除的，可以在未来纳税年度结转扣除。

财税〔2017〕38文件明确界定了风险投资企业和初创科技企业。税法规定，风险投资企业投资未上市中小高新技术企业2年以上的，可以享受按投资额70%扣除应纳税所得额的优惠政策。

本政策对投资主体和投资对象进行了进一步的双重扩张。首先，自2017年1月1日起，享受70%投资扣除优惠政策的风险投资企业的投资对象将从中小型高新技术企业放宽到种子期和创业期的科技企业；第二，自2017年7月1日起，享受优惠政策的投资主体将从公司风险投资企业和合伙风险投资企业的法定合作伙伴扩展到个人投资者。由于本政策难以征收、管理和经营，首次在京津冀、上海、广东等8个综合创新改革试点地区和苏州工业园区进行试点。试点政策自2017年1月1日起实施。执行日期前两年内发生的投资，在执行日期后投资满2年，符合本通知规定的其他条件的，可以适用本通知规定的税收试点政策。

四、扩大享受企业所得税优惠的小微利企业范围

根据《财政部国家税务总局关于扩大小微利企业所得税优惠政策范围的通知》(财税〔2017〕43号，以下简称"43号文"），2017年1月1日至2019年12月31日，小型微利企业年应纳税所得额上限由30万元提高至50万元。对于年应纳税所得额低于50万元（含50万元）的小型微利企业，应纳税所得额减少50%，企业所得税按20%的税率缴纳。〔2017〕43号文对小型微利企业的界定，除应纳税所得额标准提升到50万元之外，其余标准均与企业所得税法实施条例保持一致。

五、更新节能节水环保专用设备企业所得税优惠目录

根据财政部国家税务总局工业和信息化部 环境保护部关于印发节能、节水、环保专用设备企业所得税优惠目录（2017年版）的通知〔2017〕71号)，适当调整企业购买和实际使用节能节水环保专用设备享受企业所得税优惠政策的适用目录，统一按照《节能节水专用设备企业所得税优惠目录(2017年版)》和《环保专用设备企业所得税优惠目录(2017年版)》执行。以上两个目录自2017年1月1日起生效。2017年1月1日起废止《节能节水专用设备企业所得税优惠目录(2008年版)》和《环保专用设备企业所得税优惠目录》(2008年版)。

六、技术先进型企业所得税优惠政策推广到全国

根据《财政部国家税务总局商务部国家发改委关于向全国实施先进技术服务企业所得税政策的通知》(财税〔2017〕79号，以下简称"79号文"），自2017年1月1日起，在全国范围内实施以下企业所得税优惠政策：（1）对认定的技术先进服务企业，企业所得税按15%的税率征收（2）在计算应纳税所得额时，经认定的技术先进服务企业发生的职工教育费用不超过工资总额8%的部分，允许扣除；超过部分允许在未来纳税年度结转扣除。〔2017〕79号文定义了先进技术服务企业，基本条件保持不变。

七、全民所有制企业公司制改制企业所得税相关政策

《国家税务总局关于全民所有制企业公司制改制企业所得税处理问题的公告》（国家税务总局公告2017年第34号,以下简称"34号公告"）主要规定以下三个方面：（1）全民所有制企业改制为国有独资企业或国有全资子公司，属于财税〔2009〕59第四条规定的其他法律形式法律形式的简单变更，可以按照下列规定办理企业所得税：资产评估增值不计入应纳税所得额；资产计税基础按原计税基础确定；资产增值部分的折旧或摊销不得税前扣除。（2）国家所有制企业资产评估增值的相关材料，由重组后的企业保留备查。（3）该政策适用于2017年及以后年度企业所得税的最终结算。国家所有制企业公司制度尚未办理企业所得税的，可以依照执行。

八、进一步明确税前扣除研发费用的范围

《国家税务总局关于研发费用税前扣除征收范围的公告》(国家税务总局公告2017年第40号)"40号公告"）明确以下六类相关费用的收集范围，包括人员劳动力成本、直接投资成本、折旧成本、无形资产摊销成本、新产品设计成本、新工艺程序制定成本、新药开发临床试验成本、勘探开发技术现场试验成本等相关费用。同时，第40号公告明确了政府补贴处理、特殊收入处理、研发形成的无形资产资本化时间点、研发失败附加扣除口径、客户支付的费用等口径。

九、企业境外承包工程税收抵免政策

《国家税务总局关于企业境外承包工程税收抵免凭证的公告》(国家税务总局公告第41号。2017年，以下简称"41号公告"）它体现了本质重于形式的原则，即企业以总分包或联合体的形式在海外实施工程项目，其来源于境外收入已在境外缴纳的企业所得税，以总承包企业或联合体主导企业出具的分割单作为境外收入的完税证明或纳税证明。