以绵薄之力助力每一位创业者

用专业让品牌深入人心

电话：15578329440

农业合作社销售外购绿化树苗如何开具发票？

问题详情：企业是农民合作社，现在收到政府的委托，买树苗，然后在百姓的土地上进行种植，并负责后期的养护 ，主要是为了绿化环境的，该如何开票，增值税和所得税上是否有免税优惠？

------企业根据政府的委托买树进行种植、养护，这个企业提供的就是销售树苗，并进行绿化，开票的时候，如果能够区分买苗和绿化服务的金额，可以分别按照销售树苗和其他建筑服务分别开具吗？

销售非自产的树苗，增值税上一般纳税人是9%，小规模为1%？

所得税上不属于农林牧渔的免税的优惠范围，对吗？

解答：

一、增值税问题

1.构成自产农业产品的免增值税

《增值税暂行条例》第十五条规定：农业生产者销售的自产农产品免征增值税。

农民专业合作社购进树苗，种植一段时间后再销售出去，属于销售“自产农业产品”，按照《财政部、国家税务总局关于印发〈农业产品征税范围注释〉的通知》（财税字〔1995〕52号）规定，免征增值税。

十一、其他植物：其他植物是指除上述列举植物以外的其他各种人工种植和野生的植物，如树苗、花卉、植物种子、植物叶子、草、麦秸、豆类、薯类、藻类植物等。

2.树苗属于种苗——免征增值税

《财政部、国家税务总局关于若干农业生产资料征免增值税政策的通知》（财税[2001]113号）规定：批发和零售的种子、种苗免征增值税。

因此，农民专业合作社在对外销售树苗时，树苗应该是可以免征增值税。如果在销售树苗的同时，并提供“绿化”工程作业，只要合同是分别约定的，仅需要就“绿化”工程按照“其他建筑服务”缴纳增值税并开具建筑服务类发票。建筑服务类一般纳税人税率9%，简易计税3%征收率；小规模纳税人征收率3%（疫情期间1%）。

二、企业所得税

《企业所得税法实施条例》第八十六条规定，企业所得税法第二十七条第(一)项规定的企业从事农、林、牧、渔业项目的所得，可以免征、减征企业所得税，是指：

(一)企业从事下列项目的所得，免征企业所得税：4.林木的培育和种植。

(二)企业从事下列项目的所得，减半征收企业所得税：1.花卉、茶以及其他饮料作物和香料作物的种植。

因此，农民专业合作社在树苗种植后再销售的，满足上述规定的可以免征或减征企业所得税（花卉等种苗减半征收）。

对于在销售树苗过程中，同时提供“绿化”工程服务收入的，应分别核算，工程服务收入需要依法缴纳企业所得税。

#税务##财税问答##财税##会计##发票#