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最近，忙的起飞，无法及时更新，简单盘一盘之前编制现金流掉过的坑趴（粗糙版）

研发费用中的物料消耗填列在购买商品，销售劳务收到的现金

营业成本中的运（输）费填列在支付的其他经营活动

支付中介机构上市服务费填列在支付的其他与筹资活动有关的现金（见仁见智趴）

少数股东出资填列在吸收投资收到的现金

其他流动资产之待转销项税现金流填列方式同应交税费の销项税额，将变动额填列在销售商品、提供劳务收到的现金

票据贴现：可以终止确认的，填列在销售商品、提供劳务收到的现金

不能终止确认，需确认短期借款的，填列在借款收到的现金

至若票据保证金

若开立的票据主要用来支付货款、费用款等经营款项时，填列在支付其他和经营活动有关的现金

若开立的票据主要用来支付设备款、工程款等长期资产款时，填列在支付其他和投资活动有关的现金

若开立的票据不具有真实的交易背景，是纯粹为了融资而开立的，填列在支付其他和筹资活动有关的现金

衔接新租赁准则，调整产生的使用权资产与租赁负债（二者等额产生，当然综合租赁负债重分类列报在一年内到期的非流动负债部分考量不是）并不影响现金流，

偿还租赁负债本金和利息所支付的现金，填列在支付其它与筹资活动有关的现金，建议深挖一下对方科目，期末到底是还搁在往里里头，还是切实花了真金白银

其他往来（其他应收其他应付）的资金拆借，填列在收到其他与筹资活动有关的现金or支付其它与筹资活动有关的现金

营业外收支里头的盘盈与盘亏不影响现金流，新人易忽视（同样易忽视的可能还有期初期末均无余额之短期借款）

在控股合并或处置子公司股权发生当期的母公司个别现金流量表中，对于取得子公司及其他营业单位所支付(收到)的现金对价，不应填列在取得子公司及其他营业单位支付的现金净额or处置子公可及其他营业单位收到的现金净额，而应填列在投资所支付的现金or收回投资收到的现金

（仅供参考，欢迎批判）

作者：小白 来源：中国会计视野