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本文重点关注以下方向：企业需要具备哪些条件才能属于小型微利企业，小型微利企业的判断标准是什么？

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我们知道《中华人民共和国企业所得税月(季)度预缴纳税申报表》已于26日公告发布（A2018年版后，其表格经过两次修改，如下图所示。

许多朋友关注季初和季末资产填写的口径。

事实上，这个栏目是在2019年国家税务总局公告2019年3日之后才开始的。以前没有这个栏目。

下图是2019年之前季度企业所得税预缴申报表文末的栏次。

2019年以后，预付申报表格式如下。

你可以看到，在申报表的最后，格式发生了变化。事实上，这里的变化实际上是单独拿出小微利企业的相关信息，让纳税人填写。

我们知道判断小微利企业有几个条件。

在第一个条件下，我们可以在增加的数据中检查从事国家非限制和禁止的行业。

二是年度应纳税所得额标准。如果是季度，根据规定，我们可以直接使用本表第9行实际利润额\\根据上一纳税年度应纳税所得额平均确定的应纳税所得额，不超过300万元的纳税人判断。

确定了两个条件。

那么如何从申报表中判断剩下的两个条件呢？这需要增加相应的栏，让纳税人填写，最后判断是否符合小型微利企业。

所以，我们看到了资产、和人数的填写栏次。那为什么又弄一个季度初和季度末呢？这里就需要从小型微利企业的政策依据如何在季度判断小型微利企业的条件去看。

国家税务总局公告2019年第2号《关于实施小微利企业普惠性所得税减免政策的公告》明确规定，小微利企业资产总额、从业人数、年度应纳税所得额指标在提前缴纳企业所得税时，将根据当年截至本期申报期末的情况暂时判断。其中，资产总额和从业人员指标按照《关于实施小微企业普惠性税收减免政策的通知》进行财税〔2019〕13第二条中年度季度平均值的计算公式计算截至本期申报期末的季度平均值；年度应纳税所得额指标暂按截至本期申报期末不超过300万元的标准判断。

因此，如何判断预付款中的小额利润，确定了总基调，因此我们在申报时必须填写相应的数据。

2019年月底二哥税务公司财务报表资产总额如下：

然后，当我们填写第二季度申报表时，季度初资产是3月底的资产数据4036.02，季末资产是6月底的数据4544.60。

事实上，它是根据资产负债表的数据填写的。很多人不知道如何填写，也不做报告。二哥之前说过，如果没有报表，如何填写预付款申报表，你必须先编写报表。

然后二哥关键告诉大家，在季度判断小微利企业时，如何判断资产总额。这里有必要使用您填写的数据。

二哥税念第

1、2季度资产数据如下：

《关于实施小微企业普惠性税收减免政策的通知》〔2019〕13第二条全年季度平均值的计算公式

季度平均值=(季初值+季末值)÷2

全年季度平均值=全年季度平均值÷4

因为我们是第二季度，在判断资产总额时，我们应该计算它截至第二季度末的季度平均值。

所以算法是先计算每个季度的平均值，然后计算截至本期末的平均值。

在第一季度，我们还填写了季初和季末的资产，如图所示。

那么第一季度的平均值就是

=（4530 4026.02）/2=4283.01

第二季度的平均值是

=（4026.02 4544.60）/2=4290.31

那么截至第二季度的平均值呢？

=（4283.01 4290.31）/2=4286.66.

除了资产，我们还需要填写人数。当然，人数的季度平均值也是如此。但要特别注意人数，包括建立劳动关系和接受劳务派遣的人数。

事实上，我们的季度申报是准确填写资产和人数数据。申报系统将自动提示您是否符合小型微利企业的条件。如果您认为您的所有条件都符合小型微利企业的条件，但系统没有为您检查或无法独立检查，请联系税务局询问。

很多读者反映，分公司不能享受小微利企业的优惠待遇，即使满足各项指标，也无法检查。

事实上，无论是从报表设置还是企业所得税法的本质，分支机构都不能单独享受小型微利企业的优惠待遇。

申报表填列，如果你分支机构是汇总缴纳企业所得税，也就是你是执行了《跨地区经营汇总纳税企业所得税征收管理办法》（国家税务总局公告2012年第57号发布）的跨地区经营汇总纳税企业的分支机构。

或者是在本省(自治区、直辖市、计划单列市)设立的不具备法人资格的分支机构，但税务局参照《跨区域经营汇总纳税企业所得税征收管理办法》进行征收管理。

所以在预缴所得税时，必须检查跨区域经营汇总纳税企业分支机构

。

选择跨区域经营汇总纳税企业分支机构的企业类型，不填写季度填写信息的所有项目，汇总纳税企业总机构填写包括分支机构在内的所有员工人数。因此，小额利润由总机构汇总数据后判断。

现行企业所得税实行法人税制，企业应当以法人为主体，计算缴纳企业所得税。《中华人民共和国企业所得税法》第五十条第二款规定，居民企业在中国设立不具有法人资格的经营机构的，应当总结计算并缴纳企业所得税。

由于分支机构不具备法人资格，其经营情况应纳入企业总机构，应纳税额由企业总机构汇总计算，并享受相关优惠政策。

而且，从目前的实践来看，即使分支机构选择独立申报所得税，勾选普通企业，似乎也无法享受小微利企业所得税优惠。

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