文章核心观点提取:小规模开普票免税政策，小规模开普票免税政策

近日，小规模纳税人免税存在诸多热点问题，总结如下：

1.小规模3%减2%，3%减2%0.5你能享受免税吗？

2.小规模开具3%普票能享受免税吗？

3.小规模，可以部分享受免税？部分放弃免税？

4.个人开具发票能否享受小规模免税政策？

5.2022一般纳税人还能转为小规模纳税人吗？

今日，就这些热点问题逐一分析。

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小规模3%减2%，3%减2%0.5%

能享受免税吗？

我们先来看一下，哪些业务小规模3%减2%，3%减2%0.5%？

小规模销售使用的固定资产和旧货，适用3%减2%，也可放弃减税，开具3%征收率的专用票。

小规模经销商销售二手机动车，适用于3%减按0.5%。

那小规模3%减2%，3%减2%0.5你能享受免税吗？

答案是肯定的，只要适用3%的征收率，就可以享受免税政策。

同时，官方对此问题给出了明确答复：小规模3%减2%，3%减2%0.5享受免税。

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小规模开具3%普票，可以享受免税吗？

这个问题还是有争议的！不同的税务局有不同的答案。

国家税务总局厦门12366纳税服务中心相关答复（2022-04-02）：

根据《国家税务总局关于小规模纳税人免征增值税等征收管理事项的公告》（国家税务总局公告2022年第6号）规定：

1、小规模增值税纳税人适用3%的应税销售收入免征增值税的，应当按照规定开具普通免税发票。纳税人选择放弃免税并开具增值税专用发票的，应当开具征收率为3%的增值税专用发票。

因此，小规模纳税人适用3%的应税销售收入免征增值税的，应当按照规定开具普通免税发票。如果发票错误，请无效重新开具。

深圳市税务局的回复是，开具了3%的普通发票，申报时可以免税申报。

二哥个人是不赞同大家开3%的普通发票的，因为毫无意义，购买方也不能抵扣，税务文件叫你开免税普通发票，你为什么不按要求开票呢？当然如果真的开了，不管是不得不开，或者是因为开错了无法退回作废了，我个人还是偏向于税务局允许按免税申报的。毕竟我也没开专票，购买方也没有因此多抵扣进项税，所以允许按免税申报还是较为合理的。3

小规模能部分放弃免税吗？

小规模开具3%专票还能开具免税发票吗？

这个问题主要来源于财税〔2016〕36号码规定，纳税人适用免税、减税规定的，可以放弃免税、减税，并按照本办法的规定缴纳增值税。放弃免税、减税后，36个月内不得申请免税、减税。

也就说，同一项业务只要享受了减免税优惠政策，就不能开具专票，一旦开具，就视同放弃了减免税政策。

但在上述政策实践中，目前的口径仅针对一般纳税人，对小规模纳税人的官方解释给出了明确的答复：小规模可部分享受免税政策，部分放弃免税，开具增值税专用发票。

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个人开发票可以享受免税吗？

根据《增值税暂行条例实施细则》，其他年应税销售额超过小规模纳税人标准的个人，按小规模纳税人纳税。

因此，自然人(其他个人)属于小规模纳税人，只要适用3%的应税收入，自然人开具发票也免征增值税。

登录自然人发票系统，验证提示信息。4月1日以后，自然人可以享受免税政策。

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2022年

一般纳税人还能转小规模吗？

2022年一般纳税人还能转小规模吗？

截至2020年12月31日，一般纳税人转小规模优惠政策。

很长一段时间以来，一旦增值税纳税人注册为一般纳税人，就不能模纳税人。

大家都知道后面的故事，国家税务总局有其他特殊规定，从2018年开始！2018年，财税〔2018〕33当小规模纳税人标准统一至500万元时，2018年底前低标准确定（注册）的一般纳税人在2018年底前自愿转入小规模纳税人。具体执行口径层面的文件是2018年第18号，国家税务总局告、国家税务总局宣布2018年第20号。我以为2018年小规模转移就结束了。2019年，财税[2019]13号增值税免税标准为10万元，相当于年销售额不足120万元的小规模纳税人可享受免税政策。随着免税销售标准的提高，可能会有更多的普通纳税人要求其转移到小规模纳税人。为确保纳税人充分享受减税政策，2019年第4号公告公告明确规定，一般纳税人年销售额不超过500万元的，可以选择在2019年注册为小规模纳税人，注册后享受免税政策。该政策的截止日期是2019年12月31日。我以为2019年小规模的结束了。2020年新冠肺炎疫情爆发了。。。为支持小规模纳税人复工复业，国家出台了新的优惠政策，让纳税人充分享受税收优惠，继续推迟转小！2020年9日，国家税务总局宣布根据规定，一般纳税人符合下列条件的，可以选择在2020年12月31日前注册为小规模纳税人：连续12个月（1个月为1个纳税期）或连续4个季度（1个季度为1个纳税期）的累计销售额不超过500万元。到目前为止，还没有发布新的延续政策，所以事情又回到了原来的状态！

因此，2022年，一般纳税人不能再转为小规模纳税人！

再次提醒，小规模纳税人适用3%的免税税率，并不意味着发票可以随意开具。需要注意的是，连续12个月（或连续4个季度）的销售额不得超过500万元，否则将被迫转为一般纳税人，不可能转为小规模纳税人。

来源:税务讲堂，二哥税

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