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春戈讲电商财税

公司如果想把这笔费用在企业所得税税前扣除，除了要有相应的租赁合同外，还需要取得发票。自然人不能自行开具发票，可以向住房所在地的税务机关代开增值税发票。

假设电商老板张三，将自有住房出租给公司办公使用，每月收取租金5000元，张三涉及缴纳的税种有：增值税、附加税、印花税、房产税、城镇土地使用税、个人所得税。

1、 增值税：根据规定，其他个人出租住房，按照5%的征收率减按1.5%计算应纳增值税。同时，其他个人，采取一次性收取租金形式出租不动产取得的租金收入，可在对应的租赁期内平均分摊，分摊后的月租金收入不超过15万元的，免征增值税。

张三每月收取租金5000元，符合条件，张三可以享受免征增值税。

2、 附加税，增值税已经减免，附加税同时减免。张三可以享受免征附加税。

3、 印花税，根据规定，对个人出租、承租住房签订的租赁合同，免征印花税。张三可以享受免征印花税。

4、 房产税，根据规定，对个人出租住房，不区分用途，按4%的税率征收房产税。

计算：5000/（1+5%）X4%=190.48元

根据规定，张三还可以叠加享受“六税两费”的优惠政策，在50%的幅度内减征。

假设张三所在省份，“六税两费”是减征50%，则计算：190.48X（1+50%）=95.24元。

5、 城镇土地使用税，根据规定，对个人出租住房，不区分用途，免征城镇土地使用税。

张三可以享受免征城镇土地使用税。

6、 个人所得税，根据规定，张三出租住房取得的所得，需要按照“财产租赁所得”，可以减按10%的税率，缴纳个人所得税。财税租赁所得，每次收入不超过4000元的，减除费用800元；4000元以上的，减除20%的费用，其余额为应纳税所得额。

同时，在计算个人所得税时，应依次扣除以下费用：

（1） 财产租赁过程中缴纳的税费：95.24元；

（2） 向出租方支付的租金（转租情况下适用）：此处无；

（3） 由纳税人负担的租赁财产实际开支的修缮费用（需有合法凭证扣除）：此处无；

（4） 税法规定的费用扣除标准：月租金收入>4000，减除20%的费用；

则，张三的个人所得税计算为：[5000/（1+5%）-95.24]X（1-20%）X10%=373.33元。

张三合计要缴纳的税费：95.24+373.33=468.57元。

公司取得张三开具的发票支付租金，账务处理为：

借：管理费用 5000

贷：银行存款等 5000

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