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|作者:梁韵琪 导师:廖娟:
随着跨国企业集团分工的细化,国内企业向海外关联方支付服务费越来越频繁,数百万元的服务费往往成为税务机关检查的重点,在越来越严格的监管环境下,企业需要与海外关联方高度联系,采取积极有效的措施。
向境外关联方支付服务费的风险
向海外关联方支付服务费。如果金额较大,没有实质性业务或不符合关联交易,税务机关质疑其目的是转移利润,需要进行特殊的税收调整。
案例:根据深圳市南山区国家税务局的调查,辖区内一家企业向境外关联方支付财务咨询服务费,不符合独立交易原则,降低了支付方的应税收入,并进行了特殊的纳税调整,涉及1400多万元。
判断是否需要特殊纳税调整的关键点
自2017年5月1日起,《特别税务调查调整及相互协商程序管理办法》(国家税务总局公告2017年第6号)开始实施。根据有关规定,小边建议您从以下方面考虑是否存在特别税务调整的风险。
★独立交易原则:企业向关联方支付的服务费应当按照独立交易的原则,按照与非关联方同等或者类似情况下的公平交易价格定价。
★受益性:企业与关联公司之间的劳务交易分为受益劳务和非受益劳务。对于非受益劳务,税务机关可以在企业所得税前全额实施特殊税收调整,不得扣除。
分析受益性,即分析该服务是否能够为企业带来直接或间接经济利益。
非受益劳务主要包括:已购买或自行实施的劳务、为保护投资者投资利益而实施的劳务、在其他相关交易中给予补偿的劳务、不符合营业需要的相关劳务等。
▲结论:受益劳务按照独立交易的原则支付费用,不需要特殊的税收调整;非受益劳务需要全额实施税收调整。
如何应对
企业在满足受益性和独立交易原则的前提下,应如何有效降低税收风险?
★签订合同:合同是证明真实性的重要依据。合同应明确规定服务内容和范围、服务提供方式和流程、服务发生地点、服务定价和收费计算、服务期间和收费金额。
★完善资料:除双方签订的服务合同外,还需要服务过程中的服务计划、结果报告、会议记录等相关信息来证明业务的真实性,并注意服务信息需要与合同约定的业务内容相匹配。
▲结论:要证明业务真实合理,关键是要拿出证据。因此,企业在支付境外关联方服务费时,应注意数据的整理和保存。
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