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本文的核心要素如下：第十三届全国人民代表大会第四次会议通过，第三届全国人民代表大会常务委员会通过

作者：叶盈

813月11日，第十三届全国人民代表大会常务委员会正式通过了《中华人民共和国城市维护建设税法》和《中华人民共和国契税法》，将于2021年9月1日正式实施。与暂行条例相比，这两种小税种立法后的新变化和对我们日常工作的影响是什么？今天，我们将分析它们！

01

城建税变化要点

城建税本身规定的内容不多，立法后重大变化不多，大部分与暂行规定时期一致。主要变化包括:

1、调整修正计税依据的表述

由于营改增改革和增值税退税优惠政策的出台，立法修订调整了城建税计税依据的表述。营业税内容取消，增加了明确的计税依据，不包括期末退税退税的增值税。

△理道提醒：适用期末退税的企业，在计算城建税时，应注意消除相关部分。

2、新进口货物、境外企业和人员不征税

进口货物、境外企业或者人员向境内销售劳务、服务、无形资产缴纳的增值税、消费税，不征收城市建设税。本规定是立法后新增的。进口货物、境外企业或者人员提供相关业务的增值税、消费税需要缴纳相应的城市建设税和附加税。

△理道提醒：未来，企业将缴纳进口增值税和消费税，聘请境外机构或人员提供劳务、服务或购买无形资产。当需要扣除增值税或消费税时，不需要计算和缴纳相应的增值税和消费税。

02

契税变更要点

与城建税相比，契税有很多变化点，有些变化值得关注。主要变化如下:

1、新增契税纳税情况

本立法还明确将土地和房屋产权转让纳入契税征税范围。

△理道提醒：对于之前实施的一些减免契税的优惠政策，如母子公司之前的资产转让和企业重组导致的房地产所有权转让免征契税的政策，第一套住房契税减免1%或1.5%的优惠政策暂时没有改变，也不需要太惊慌。根据本立法，以前实施的优惠政策将按照新规定更新并报有关部门备案后重新公布。请耐心注意。

2、明确契税纳税时间

办理房地产登记手续前，需要申报缴纳契税。房地产登记机构在办理相关登记手续时，需要检查相应的契税完税、减税凭证或相关信息。无相关信息的，不能办理登记手续。

△理道提醒：暂行行条例》规定，契税纳税义务时间自纳税行为发生之日起10日内办理纳税申报，并在税务局批准期内纳税。然而，在实际操作中，各地批准的纳税时间不同，使纳税人不知所措，容易导致提前纳税或延迟纳税被罚款的可能性。立法修订后的纳税时间更符合人性化和房屋交易的特点，更实用。

3、增加交易取消退税规定

房地产登记前取消或者撤销转让行为的，可以退还已缴纳的契税。

△理道提醒：本规定在办理产权变更登记前撤销。办理相关手续后撤销转让的，缴纳的税款仍不能退还，实际操作中应注意细节。

4、新增税局和其他土地管理部门的信息交换管理规定

自然资源、城乡住房建设、民政、公安等有关部门需要主动向税务机关提供土地、房地产转让信息，协助其征税。

△理道提醒：税务局与其他部门的信息交流是近年来政府的方向和要求，不同部门提交不同信息的做法将不再可行。

本次公布的只是城市建设税和契税的基本法。对于一些区域差异的实施条款和旧实施的优惠政策，经规定程序审批备案后肯定会重新公布和明确。您可以继续联系合理的专业顾问和课程。如果有新的变化，我们会在第一时间向您解释和分析。

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