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本文的知识点总结和重点：2019年企业所得税结算账户处理、企业所得税结算调整项目

众智财税智库

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每年1月以来，会计朋友们开始紧张起来，因为一年一度的企业所得税最终结算拉开了帷幕。

2019年度企业所得税预缴申报相对特殊，特殊之处在于企业所得税新申报结构发生了重大变化！

20182018年12月17日，国家税务总局公布了《中华人民共和国企业所得税年度纳税申报表》。（A类别，2017年版)封面，《企业所得税年度纳税申报表填写表》（A000000）、《纳税调整项目明细表》（A105000）、《职工工资支出及纳税调整明细表》（A105050）、《资产折旧、摊销、纳税调整明细表》（A105080）、《资产损失税前扣除及税前调整明细表》（A105090）、《企业所得税补偿损失明细表》（A106000）、《免税、减收、加扣优惠明细表》（A107010）、研发费用加计扣除优惠明细表（A107012）、《所得减免优惠明细表》（A107020）、《减免所得税优惠明细表》（A107040）、《高新技术企业优惠及明细表》（A107041）、软件、集成电路企业优惠及明细表（A107042）、《境外分支机构补偿损失明细表》（A108020）修改表格样式和填写说明。

改变了这么多！最初令人头痛的最终结算，更不用说如何开始了！新申报表的变更和填写方法是什么？必须填写哪些申报表？

新申报表有哪些变化？如何填写？

01

A000000 企业基础信息表

整合基本信息，将原分布在附表中的基本信息整合到本表中，方便纳税人填写；优化填写方式，调整补充填写项目，提高申报信息的完整性；修改表格名称，将原企业基本信息表名称调整为企业所得税年度纳税申报基本信息表，明确基本信息表的使用。

02

A100000企业所得税年度纳税申报表

本表是在纳税人总会计利润的基础上计算税收调整后收入。会计与税法的差异（包括收入、扣除、资产等（包括收入、扣除、资产等差异）通过《税收调整项目清单》(A105000）集中填报。

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不同的企业在做最终结算时有什么变化？

01

小微利企业

1.《中华人民共和国企业所得税年度纳税申报表》（A类）》（A100000）为小微利企业必填表单；

二、《企业所得税年度纳税申报基本信息表》（A000000）中的“基本经营情况”为小微利企业必填项目；“有关涉税事项情况”为选填项目，存在或者发生相关事项时小微利企业必须填报；“主要股东及分红情况”为小微利企业免填项目；

三、小微利企业免于填报《一般企业收入明细表》（A101010）、《金融企业收入明细表》（A101020）、《一般企业成本支出明细表》（A102010）、《金融企业支出明细表》（A102020）、《事业单位、民间非营利组织收支明细表》（A103000）、期间费用明细表（A104000）。上中华人民共和国企业所得税年度纳税申报表》（A类）》（A100000）直接填写；

四、除本公告第一条、第二条、第三条规定的表单、项目外，小微利企业可结合自身经营情况，选择表单填报。未发生表单中规定的事项，无需填报。

02

风险投资企业

纳税人为风险投资企业的，选择“是” 。本项目中的风险投资企业是指依照《风险投资企业管理暂行办法》（国家发展和改革委员会令第39号）和 《外商投资风险投资企业管理规定》（外经贸部、科技部、工商总局、税务 总局、外汇管理局令2003年第2号发布，商务部令2015年第2号修改）、《私募投资基金监督管理暂行办法》(证监会令第105号)关于创业投资基金的特别规定等规定，在中华人民共和国境内设立的专门从事创业投资活动的企业或其他经济组织。

风险投资企业无论是否享受企业所得税优惠政策，均应填报本项。

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谨防预缴申报的潜在风险！

一、千万不要以为企业所得税年度可以汇算清缴，季度预缴申报任性！

前不久，小A公司接到税务局电话，书面说明企业所得税申报表中的利润数据与提交的财务报表数据不一致。

小A诚实地说，不一致是因为他们想按一定数额预缴企业所得税，所以申报表的总利润是倒算的。

原因是公司预计全年亏损，但由于季度间利润总额不平衡，第一季度盈利。为了避免最终结算时税款支付后期退税的麻烦，直接改变了申报表的总利润。

小A我觉得原因是合理的。我最终没有少付钱。不管怎样，我必须最终结算。但最终，税务局根据实际利润使其变小A公司补税，收了滞纳金。

二、除填写纳税申报表外，还需提交您的企业财务报表。

根据会计制度计算的利润总额必须与财务报表中的利润总额一致。企业所得税法明确规定了企业预缴税款的方式。

各级税务机关企业所得税预缴和最终结算，各级税务机关应当及时查明原因，调整预缴方法或者预缴税额。」

「各级税务机关应当处理企业所得税预缴与最终结算的关系。原则上，地方企业所得税年度预缴税款占当年企业所得税入库税款的70%以上（最终结算）。」

2019年度企业年度最终结算进入准备阶段，早期准备风险早期规避！企业所得税预缴尚未申报的学生，然后研究申报表。

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