作者:彭怀文
#会计实操#研发费用加计扣除,包括企业雇佣残疾人,工资双倍扣除,这会产生递延所得税资产还是递延所得税负债?
解答:
研发费用和残疾人工资的加计扣除,不会产生递延所得税资产或负债,因为研发费用和残疾人工资的加计扣除是永久性差异,而不是暂时性差异,递延所得税资产/负债产生的前提是暂时性差异。
比如研发费用100万元如果加计扣除比例是75%,那么在税前扣除的金额就是175万元,而会计核算计入损益的金额是100万元,相差差异的75万元不会随着时间的变化而变成会计和税务最终结果一样。——所以,研发费用加计扣除造成的税会差异是一种永久性差异。
而固定资产一次性税前扣除,假如购进当年税前一次性扣除100万元,会计分期折旧,虽然在前期会存在会计折旧与税务折旧的差异,但是随着时间的推移,最后到固定资产终止使用或处置时,税会差异会得到最终的弥合,因为最后会计和税务在税前扣除的金额都是100万元。——所以,对于这类的税会差异,才是暂时性差异,才需要确认递延所得税负债(或资产)。
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