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上年度工资未计提，也未在汇算清缴中体现，如何在2020年度汇算清缴中体现?

2019年度工资忘了计提，在2020年的账务上做了一笔分录（借：利润分配-未分配利润，贷：应付职工薪酬）；但是在2019年汇算清缴没有处理，那如何在2020年度企业所得税汇算清缴操作？

解答：

根据描述，2019年度工资忘记了计提，可能存在几种情况：

1.虽然忘记了计提，但是实际已经在2019年度实际支付了，结果可能导致“应付职工薪酬-应付工资”出现借方余额（负数）。

如果出现这种情况，属于比较典型的会计差错，除了必须进行会计调整外，2019年度实际支付的工资还应该在2019年度企业所得税税前扣除，如果汇算清缴时没有发现导致实际没有扣除的，应该在发现后申请进行更正申报，最近追补扣除。

2.虽然忘记了计提，但是在2019年度也没有实际支付的，比如2019年度12月份的工资或年终奖。

出现这种情况，需要分两种情况：

（1）在2020年5月31日前支付的

只需要对会计差错进行更正，并按照更正后的财报进行年度会计报表的申报；在企业所得税汇算时，按照正常的税前扣除进行申报即可。

（2）在2020年5月31日后支付的

会计差错更正以及向税务局申请更正会计报表都是一样的，但是对于汇算后支付的企业所得税处理各地税务局有点差异。有些地方税务局要求进行追补扣除，企业就还需要进行企业所得税的追补扣除申报；有的地方要求在实际支付年度税前扣除，则就不需要追补扣除，只要在实际支付的2020年申报扣除就行。

该问题看着是一个简单的问题，其实里面包含税务规定还很多。

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