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2020年的今年，受疫情的影响，财务经理杨洋所在的公司现金流量不足，无法偿还供应商拖欠近一年的供货款3000万元。供货商颇有微词，已经着手通过法律程序解决货款拖欠问题。

?于是，财务经理杨洋通过财务数据分析，公司目前暂时现金流量不足，主要因为公司2月和3月开工不足，去年存货今年开年销售受阻，导致这两个月现金流入大大少于现金流出，于是建议公司决策层与供应商协商，将闲置的一栋商品房作为标的，与供应商签订债务重组协议，冲抵拖欠的3000万元商品款。

公司高层接受建议，供应商答应债务重组。该商品房于营改增前购置，购买价1923.08万元，缴纳契税76.92万元（税率4%），入账价值2000万元，到目前已经计提折旧500万元，市场含税公允价值2500万元，杨洋所在的公司只需另外支付250万元即可。该房产经税务认定重置成本价3000万元，成新度65%。

今天临近4月末，财务经理杨洋所在的财务部新来的应届大学生在处理该业务会计和税务事项时感觉无从下手，特别是增值税和土地增值税。希望财务经理杨洋提供指导。

该业务是债务重组，涉及增值税及增值税附加，以及土地增值税，由于房产抵债，相当于房产销售还涉及印花税。

首先杨洋所在公司选择简易计税的方法，使用征收率5%，可开具增值税专用发票。

应交增值税=（2500-1923.08）/1.05*5%=27.47（万元）

应交土地增值税的计算：

评估价=3000*65%=1950（万元）

增值额=2500/（1+5%）-1950=430.95（万元）

增值率=430.95/1950=22.1%

应交土地增值税=430.95*30%-1950*0%=129.29（万元）

以下会计处理忽略增值税及附加，印花税及企业所得税，只考虑增值税和土地增值税。

（1）将抵债房产转入清理

借：固定资产清理15000000

借：累计折旧 5 000 000

贷：固定资产? 20 000 000

（2）借：固定资产清理? 1567600

? ? ? ? 贷：应交税费——应交增值税（销项税额）274700

? ? ? ? ? ? ? ? 应交税费——应交土地增值税 1292900

（3）抵债

借：应付账款 30 000 000

贷：固定资产清理25000 000

贷：银行存款2500000

贷:资产处置损益2500000

借：固定资产清理8432400

贷：资产处置损益? 8432400

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