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请问企业人员因办公需要，发生的办公话费能否开具个人抬头发票并可以税前扣除？

如果在限额内据实发生开具的个人抬头发票办公电话费允许税前扣除，请问该限额是多少？

解答：

个人发生的通信费，如果不能证明确实因工作需要发生的费用，个人抬头的发票不能作为企业发生的费用在税前列支。以下地方规定供参考：

《江西省地方税务局所得税处关于印发〈2010年汇算清缴政策问答〉的通知》（赣地税所便函〔2011〕3号）第十三条规定，交通补贴（按月计入工资，或按月以公交IC卡票报销），为员工报销电话费（个人名头），已经并入工资计提了个人所得税，是否可以做为工资总额进行税前列支，不再占用福利费限额？

答：企业职工福利费的扣除范围请按照国税函〔2009〕3号文规定执行。对于个人名头的电话费等支出，与取得收入没有直接相关，属于个人消费支出，不允许税前扣除。

《北京市国家税务局2009年度企业所得税汇算清缴政策问题解答》：

问：企业为员工个人报销的通讯费是作为职工福利费还是并入工资总额？

答：按照《国家税务总局关于企业工资薪金及职工福利费扣除问题的通知》（国税函〔2009〕3号）的规定，个人报销的通讯费未列入职工福利费的范围，因此其不能计入企业发生的职工福利费支出从税前扣除。个人报销的通讯费，其通讯工具的所有者为个人，发生的通讯费无法分清是用于个人使用还是用于企业经营，不能判断其支出是否与企业的收入有关，因此应作为与企业收入无关的支出，不予从税前扣除。

提问内容：员工个人姓名的通讯费发票，每个月在公司实报实销可以税前扣除吗？

湖北税务12366纳税服务热线答复：企业所得税税前扣除，根据《国家税务总局关于进一步加强普通发票管理工作的通知》（国税发〔2008〕80号）文件第八条第二款规定，(二)落实管理和处罚规定。在日常检查中发现纳税人使用不符合规定发票特别是没有填开付款方全称的发票，不得允许纳税人用于税前扣除、抵扣税款、出口退税和财务报销。

总之，从目前看到的各地税务局意见基本上都是不得税前扣除。

同时，虽然企业所得税不得税前扣除，个人所得税也要并入工资计算个人所得税，因此建议：与其凭个人发票不得税前扣除，还不如不要发票——直接作为补贴，在员工的工资中发放，反而能够以“工资薪金支出”进行税前扣除。

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