房地产开发企业收取会员费、诚意金以及收取销售定金如何会计核算?
会员费、诚意金是在签订商品房认购协议书之前,最终会退还给客户或转为购房款。这部分款项因为是企业取得预售许可证之前收取,其约束力较弱,购房者可随时收回此款项。因不开发票,所以面临税务风险。
会员费、诚意金会计处理
由于其具有非约束性,因此会计上不作预收款项处理,而作为应付账处理。
例如:中华房地产公司开发项目,预计8月取得商品房预售许可证,并计划取得证后马上开盘销售。在开盘前于7月2日开始向有购买意向客收取诚意金每套2万,当日共收120万。
会计处理
①7月2日收取诚意金
借:银行存款120
贷:其他应付款一诚意金120
②8月15日取得预售许可证正式开盘销售,当日退还20万,其余转为商品房销售定金。
借:其他应付款一诚意金120
贷:预收账款100
贷:银行存款20
③根据预收定金缴纳增值税,假设一般计税
预缴增值税额=100/(1+9%)x3%=2.75(万元)
借:应交税费一预交增值税2.75
贷?银行存款2.75
风险提示:房地产企业常在开发销售过程中,以各种名目收取会员费、看房费等,实际操作税务机关可能全部定义为与销售有关,属预收款性质,从而发生各项纳税义务。
收取定金,是企业取得预售许可证,与客户签订商品房认购协议书,在协议中明确超过一定期限后定金不予退还的条款。
收取定金时,视同收取购房款,开具票据(商品房预售款发票),在票据备注栏明确注明″定金″字样。
定金会计处理
收到定金时,借银行存款,货记预收账款,如果客户违反认购协议,不退还的定金计入营业外收入。
例如:某房产公司于8月20日收取销售定金130.8万,按双方认购协议,正式签订了商品房预售合同。(假设不是老项目)
①收到定金时
借:银行存款130.8
贷:预收账款一销售定金130.8
②预缴增值税
借:应交税费一预交增值税3.6[130.8/(1+9%)ⅹ3%=3.6]
贷:银行存款3.6
③定金税务处理:房地产企业收取的销售定金,无论是否开具发票,都应按规定预缴增值税。
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