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所有企业的已确认进项税额的原材料另作他用，例如集体福利等是否都要做进转出?

就比如说工业企业还是什么其他企业，每种不同的企业的做法不一样，有的不转有的转?

解答：

企业购进的原材料另做他用，是否需要做进项税额转出，主要看“他用”的具体用途。如果是用在可以抵扣进项税额的地方，是不需要做进项税额转出的；如果是用在不得抵扣进项税额的地方，就需要做进项税额转出。

比如：

1、企业购进的原材料钢材，结果被企业用到了基建项目或建造固定资产上，由于也是属于可以抵扣进项税额的，就不需要做进项税额；

2、企业购进的原材料，如肉食品加工企业购进的猪肉，结果被内部食堂领用了部分用于员工免费餐，由于是集体福利项目不得抵扣进项税额，所以耗用猪肉的进项税额就需要转出。

类似案例还有很多，不胜枚举。

因此，是否需要做进项税额转出，请记住下列不得抵扣的项目：

财税（2016）36号附件1第二十七条 下列项目的进项税额不得从销项税额中抵扣：

一、用于简易计税方法计税项目、免征增值税项目、集体福利或者个人消费的购进货物、加工修理修配劳务、服务、无形资产和不动产。其中涉及的固定资产、无形资产、不动产，仅指专用于上述项目的固定资产、无形资产（不包括其他权益性无形资产）、不动产。

纳税人的交际应酬消费属于个人消费。

二、非正常损失的购进货物，以及相关的加工修理修配劳务和交通运输服务。

三、非正常损失的在产品、产成品所耗用的购进货物（不包括固定资产）、加工修理修配劳务和交通运输服务。

四、非正常损失的不动产，以及该不动产所耗用的购进货物、设计服务和建筑服务。

五、非正常损失的不动产在建工程所耗用的购进货物、设计服务和建筑服务。

纳税人新建、改建、扩建、修缮、装饰不动产，均属于不动产在建工程。

六、购进的旅客运输服务、贷款服务、餐饮服务、居民日常服务和娱乐服务。（备注：国内旅客运输已经可以抵扣进项了）

七、财政部和国家税务总局规定的其他情形。

本条 第（四）项、第（五）项所称货物，是指构成不动产实体的材料和设备，包括建筑装饰材料和给排水、采暖、卫生、通风、照明、通讯、煤气、消防、中央空调、电梯、电气、智能化楼宇设备及配套设施。

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