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■作者:导师蔡:陈秀仪:

>> 案情概况

2017年初，通化市税务机关收到两封协调确认函，G医药公司涉嫌虚开发票，请通化市税务机关协商。税务人员在协商中发现，G医药公司有六个疑点：

1、2014年至2016年增值税三年平均税负1.6%远低于行业预警税负值。

2、现场调查时，企业工作人员和办公室与其经营规模不符。

3、对于协查信息中的疑点中草药发票，企业均无购销合同和推销员的相关信息。

4、根据财务资料，G公司共购三年1.1中草药销售额达4518万元，但在医药经营企业质量认证体系中，没有中草药购销数据。

5、企业中草药购买金额超过7000万元，但当税务人员检查库存货物时，仓库中没有中草药库存。

6、以现金支付购买中草药货款，从沛县两家企业购买中草药货款尚未支付。

2019今年5月，国家税务总局检查局在全国范围内开展了医药行业专项检查，税务机关掌握了更多有力证据，G制药公司的法定代表人张于承认，由于销售人员秦购买中草药无法获得发票，他通过非法渠道购买了进项发票，伪造了资本流动。G制药公司还经营西医等药品，利润高。为了少交税，张还与秦合作，通过虚构业务和伪造资金流，从外企虚开大量中草药发票，以虚抵进项，增加成本，少交税款。

>> 案件结果

经检查，2014年至2016年，G制药公司虚构业务，上游11家企业虚开447张发票，总金额7016万元。通化市税务机关决定追缴2432万元税款，并处罚款1073万元。

由于企业偷逃税款数额较大，案件移交公安机关处理。

>>理道提醒

1、2019自2005月以来，国家税务总局对制药企业进行了会计信息质量专项检查，建议制药企业尽快进行自检，重点检查成本、成本、收入的真实性和合规性，注意票、账户、货物、资金，注意检查物流文件、发票、会计凭证等财务资料是否齐全。

2、本案中，G公司增值税负担率异常。事实上，税收负担率往往受到税务机关的严格监控，虚假发票的行为越来越容易被调查和处罚。试图逃税和蒙混过关是不现实的。建议企业杜绝虚假发票。

3、G公司在购买中草药时使用现金支付的行为很容易引起税务机关的联系。现金支付方式难以取得支付凭证，涉嫌虚假开具发票和私人小型金库，发票不能税前扣除。建议各企业严格执行现金管理制度，规范现金使用。

4、本案中，G该公司获得并开具了大量中草药发票，但仓库中没有中草药。提醒企业，库存过大，存在虚假进项发票、实物销售形成账外收入逃税等风险；库存过小，存在多结转销售成本以降低利润等风险。建议存货异常的企业及时查明存货异常的原因，定期库存存货，确保账户一致。

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