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文章目录：

• 修理修配业务财税政策及会计核算概览
• 4s店会计处理
• 4s店修车外包
• 4s店售后维修账务处理
• 4s店维修外包账务处理怎么做
• 4s店维修外包账务处理流程

修理修配业务财税政策及会计核算概览

一、修理修配劳务增值税政策

（一）修理修配劳务界定

根据增值税相关法律、法规的规定，增值税所称的修理修配，是指受托对损伤和丧失功能的货物进行修复，使其恢复原状和功能的业务。

提供加工、修理修配劳务，是指有偿提供加工、修理修配劳务。但单位或个体经营者聘用的员工为本单位或雇主提供加工、修理修配劳务，不包括在内。

加工、修理修配劳务的对象是动产，如机械设备、运输车辆等。

（二）增值税政策

一般纳税人提供加工、修理修配劳务，适用16%的增值税税率，其取得的进项税额可以抵扣销项税额。

应纳税额=销项税额-进项税额

小规模纳税人适用3%的征收率，其进项税额不得抵扣。

应纳税额=应税销售额×征收率（3%）

小规模纳税人与一般纳税人划分标准：年（连续不超过12个月或四个季度的经营期）应税销售额500万元。一般纳税人的单位和个人，在2022年12月31日前，可转登记为小规模纳税人，其未抵扣的进项税额作转出处理。

【注释】

1、修缮服务

修缮服务，是对建筑物、构筑物进行修补、加固、养护、改善，使之恢复原来的使用价值或者延长其使用期限的工程作业。

主要修缮对象是不动产，如建筑物、构筑物等；

适用10%的增值税税率。

判定一项业务是建筑业修缮还是修理修配，关键在于服务或劳务的对象是什么。如果修缮的对象是建筑物、构筑物等不动产，则属于建筑服务中的修缮服务的范围；如果修理的对象是货物等动产，则属于修理修配劳务的范围。

2、维保服务

维护保养属于日常生活服务业，也就是日常检测、维护、保养，使之干净、整洁、运行正常等；

适用6%的增值税税率。

二、修理修配劳务企业涉及的其他税种概要

1、城建税：

三档税率，城市市区为7%，县城、建制镇、工矿区为5%，乡村为1%。

计税依据为实际缴纳的增值税额。

2、教育费附加：

费率为3%，计费依据为实际缴纳的增值税额。

3、地方教育费附加：

费率为2%，计费依据为实际缴纳的增值税额。

4、印花税：

购销合同印花税税率为万分之三；加工承揽合同的印花税的税率为万分之五。

自2022年5月1日起，资金账簿按实收资本和资本公积合计金额征收的印花税减半，对按件征收的其他账簿免征印花税。

5、城镇土地使用税：

实行单位定额税率（元/平方米），按实际占用的土地面积计算。

6、房产税：

（1）从价计征（余值计税）：

应纳税额＝房产计税余值×适用税率1.2%

＝应税房产原值×（1－扣除比例）×适用税率1.2%

（2）从租计征（租金计税）

应纳税额＝租金收入×适用税率12%（个人出租住房为4%）

7、车船税：

实行定额幅度税率，按车辆缴纳。

8、企业所得税：

企业得税法定税率为25%。国家需要重点扶持的高新技术企业、服务先进性企业为15%，小型微利企业为20%，非居民企业预缴所得税税率为20%，实际缴纳为10%。

高新技术企业和科技型中小企业亏损结转年限由5年延长至10年。

自2022年1月1日至2022年12月31日，符合条件的小型微利企业，年应纳税所得额低于100万元的，所得减按50%计入应纳税所得额，按20%的税率计算缴纳企业所得税。

9、发放工资代扣代缴个人所得税：

工资薪金个人所得税适用七级超额累进税率。

三、混合销售与兼营销售

（一）混合销售

一项销售行为如果既涉及货物又涉及服务，为混合销售。

税务处理：

从事货物的生产、批发或者零售的单位和个体工商户的混合销售行为，按照销售货物缴纳增值税；其他单位和个体工商户的混合销售行为，按照销售服务缴纳增值税。

（二）兼营销售

兼营销售是指纳税人的经营范围既包括销售货物和加工修理修配劳务，又包括销售服务、无形资产或者不动产。但是，销售货物、加工修理修配劳务、服务、无形资产或者不动产不同时发生在同一项销售行为中。

税务处理：

分别核算适用不同税率或者征收率的销售额；未分别核算销售额：从高税率或征收率征税。

四、会计核算

1、收取修理费用或取得索取修理费凭证时：

借：银行存款、应收账款

贷：主营业务收入

应交税费——应交增值税（销项税额）

2、购进材料配件，取得增值税专用发票时：

借：原材料

应交税金--应交增值税（进项税额）

贷：银行存款、应付账款等

3、受托加工零件一批，收取加工费，开具增值税专用发票时：

借：银行存款、应收账款

贷：主营业务收入

应交税费——应交增值税（销项税额）

4、支付本月份水电费等待日常经营费用时：

借：销售费用、管理费用

应交税金--应交增值税（进项税额）

贷：银行存款、应付账款等　

5、增值税的会计处理

（1）月份终了，企业应将当月发生的应缴增值税额自“应交税费——应交增值税”科目转入“未交增值税”科目。

借：应交税费——应交增值税（转出未交增值税）

贷：应交税费——未交增值税

次月企业实际缴纳增值税时：

借：应交税金——未交增值税

贷：银行存款

（2）月末“应交税费——应交增值税”出现借方余额时，为期末留抵税额，不需要做会计处理。

特别提示：

企业在进行会计核算时，是否需要按劳务（修理修配）项目/对象进行项目核算，需要根据企业劳务项目的多少、业务是否稳定及管理需要确定。

如需要进行项目核算，可设置“项目成本”一级科目，在“项目成本”科目下设置材料费配件费、外包费、水电费、人工费、间接材料费（制造费用）等栏目。

项目核算的核心是项目管理，可以通过项目编号（修理修配工作单号）进行管控。

五、修理修配业务有关优惠政策

1、财政部、国家税务总局《关于调整农业产品增值税税率和若干项目征免增值税的通知》【[94]财税字第004号】规定：从1994年5月1日起，残疾人员个人提供加工和修理修配劳务，免征增值税。

2、《关于飞机维修增值税问题的通知》【财税[2000]102号】规定：为支持飞机维修行业的发展，决定自2000年1月1日起对飞机维修劳务增值税实际税负超过6％的部分实行由税务机关即征即退的政策。

3、国家税务总局《关于外商投资企业承接国外修理修配业务增值税问题的批复》【国税函[2001]104号】规定：根据《中华人民共和国增值税暂行条例》第二条和国家税务总局《出口货物退（免）税管理办法》【国税发[1994]031号】第十六条的规定，1994年1月1日以后成立的外商投资企业承接国外飞机修理修配业务取得的收入，免予征收增值税；国内采购的用于修理修配的零部件、原材料等，按照购货增值税专用发票和适用的退税率办理退税。请遵照执行。　

4、财政部、国家税务总局《关于铁路货车修理免征增值税的通知》【财税[2001]54号】规定：为支持我国铁路建设，经国务院批准，从2001年1月1日起对铁路系统为本系统修理货车的业务免征增值税。

5、根据国家税务总局《关于中国远洋运输（集团）总公司有关税收问题的通知》【国税函[2002]366号】的规定，从2002年度起，中远集团的轮船修理业务，免征增值税。

4s店会计处理

一、整车销售

1、预付车款 借：预付账款 贷：银行存款

2、收到采购发票 借：库存商品应交税费—应交增值税（进项税） 贷：预付账款 （有些厂家会将折扣、银承贴息等开到发票上，但是有些厂家会单独在厂家设立虚拟账户，所以还要针对企业的情况做这块的账务处理）

3、销售 （1）收到预收款： 借：银行存款贷：预收账款—预收车款, 其他应付款—代收款项（代收客户验车费和购置税及保险费） （2）开具机动车发票： 借：预收账款—预收车款贷：主营业务收入—汽车销售收入 应交税费—应交增值税（销项税） （3）代客户缴纳保险费和购置税借：其他应付款—代收款项 贷：库存现金 （4）代客户付保险费（一般保险费都是和保险公司联网，如果客户自己有银行卡可以直接刷卡，如果没有就需要用公司的卡刷，公司可以去开户行办理商务卡） 借：其他应付款—代收款项 贷：银行存款

4s店修车外包

4S店吧！这里相比私人的来说要正规的好多呢！修车也规范化、标准化！所以你说是不外面汽修厂承包的是不可能的。

4S店都有4S的标示 是集 销售 售后服务 维护保养和优质服务于一体的 具有专业化的诚信单位 价格的差异从某种程度来说代表着即是质量和服务的差异 。

4S店是一种汽车服务方式，包括整车销售（sale)、零配件（spare part）、售后服务（service）、信息反馈等（survey），4S是指将四项功能集于一体的汽车服务企业，其实是四个英文单词的字头缩写。虽然我国汽车产业的历史比不上发达国家长，但是服务方式的演化基本上也走的是同一条路子，也是国外汽车行业一百多年历史的缩写。在4S店的建设上，国外的车店大都没有中国建设得豪华，硬件设施档次不很高，其投资规模也不一定比国内车店大，但国外车店的管理服务水平等软件建设却是一流的，可谓细致入微，绝对不会出现只让看外观，不让进车厢的事情，甚至有的车店都有自己的试车场，客户可以随心所欲地挑选和试车。在整个汽车获利过程中，整车销售、配件、维修的比例结构为2：1：4。维修服务获利是汽车获利的主要部分，对专卖店的重要性也是显而易见的。

4S店，是99年以后才逐步由欧洲传入中国的舶来品。由于它与各个厂家之间建立了紧密的产销关系，具有购物环境优美，品牌意识强等优势，一度被国内诸多厂家效仿。4S店一般采取一个品牌在一个地区分布一个或相对等距离的几个专卖店，按照生产厂的统一店内外设计要求建造，投资巨大，动辄上千万，甚至几千万，豪华气派，环境舒适。

4s店售后维修账务处理

工时费应该计入工资中，做为业绩考核内容，财务通过“应付职工薪酬”科目。

4s店维修外包账务处理怎么做

自己是汽修企业,然后把修理的车外包给其他修理厂,账务可以收取客户的维修费作为收入，支付给别的维修公司的费用作为维修成本。

4s店维修外包账务处理流程