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文章目录：

• 递延所得税负债分录怎么写转回递延所得税负债分录
• 确认递延所得税负债分录
• 递延所得税负债分录例题
• 递延所得税负债分录摘要

递延所得税负债分录怎么写转回递延所得税负债分录

【导读】：递延所得税资产是指的未来可以抵扣所得税的资产，递延所得税资产是一种资产类的项目，资产也可能会发生减值，所以递延所得税资产也可以计提减值准备。很多会计新手其实并不很明白，减值准备递延所得税资产会计处理如何进行，表明将予以介绍。

减值准备递延所得税资产会计处理

答：企业难以对单项资产的可收回金额进行估计的，应当以该资产所属的资产组为基础确定资产组的可收回金额。

因此，对于资产减值损失递延所得税资产的的处理，主要有以下四种：

1、资产发生减值

借：资产减值损失（当期末折旧、摊销后但尚未计提减值前账面价值-可收回金额）

贷：***减值准备

2、减值资产折旧或摊销

以减值后的账面价值、折旧或摊销方法以及剩余使用寿命等确定下一个会计期间的折旧和摊销

3、减值准备转回

资产减值准则规范的资产减值损失一经确认，在以后会计期间不得转回

4、减值准备转销

资产终止时，应将相关资产减值准备转销

值得一提的是，我国税法不承认资产减值损失，所以产生递延所得税资产。递延所得税资产就是未来预计可以用来抵税的资产，递延所得税是时间性差异对所得税的影响，在纳税影响会计法下才会产生递延税款。

什么是递延所得税资产？

递延所得税资产，就是未来预计可以用来抵税的资产，递延所得税是时间性差异对所得税的影响，在纳税影响会计法下才会产生递延税款。 是根据可抵扣暂时性差异及适用税率计算、影响（减少）未来期间应交所得税的金额。

一、本科目核算企业根据所得税准则确认的可抵扣暂时性差异产生的所得税资产。

根据税法规定可用未来年度税前利润弥补的亏损产生的所得税资产，也在本科目核算。

二、本科目应当按照可抵扣暂时性差异等项目进行明细核算。

三、递延所得税资产的主要账务处理。

递延所得税资产和递延所得税负债是和暂时性差异相对应的，可抵扣暂时性差异是将来可用来抵税的部分，是应该收回的资产，所以对应递延所得税资产；递延所得税负债是由应纳税暂时性差异产生的，对于影响利润的暂时性差异，确认的递延所得税负债应该调整“所得税费用”。例如会计折旧小于税法折旧，导致资产的账面价值大于计税基础，如果产品已经对外销售了，就会影响利润，所以递延所得税负债应该调整当期的所得税费用。

如果暂时性差异不影响利润，而是直接计入所有者权益的，则确认的递延所得税负债应该调整资本公积。例如可供出售金融资产是按照公允价值来计量的，公允价值产升高了，会计上调增了可供出售金融资产的账面价值，并确认的其他综合收益，因为不影响利润，所以确认的递延所得税负债不能调整所得税费用，而应该调整其他综合收益。

本文详细介绍了减值准备递延所得税资产会计处理如何进行，也介绍了什么是递延所得税资产。作为一名企业的会计人员，特别是主管所得税的会计人员，要搞清楚，递延所得税资产减值准备的会计处理如何进行。如果你不是很明白，那么咨询一下会计学堂在线老师吧。

确认递延所得税负债分录

1、递延所得税资产的会计分录是:

（1）资产负债表日，企业根据所得税准则应予确认的递延所得税资产大于本科目余额的，借记本科目，贷记座养消“所得税-递延所冷赶席弱鸡善现肥感始议得税费用”、“资本公积-其他资本公积”等科目；应予确认的定递延所得税资产小于本科目余额的，做相反的会计分录。

（2）资产负债表日，预计未来期间很可能无法获得足够的应纳税所得额用以抵扣可抵伯欢审云纪高烧扣暂时性差异的，按应减记的金额，借记“所得税-当期所得税费用”、“资本公积-其他资本公积”科鲁含临晶巴球层克目，贷记本科目。

2、递延所得税负债的会计分录是:

（1）企业在确认农送相关资产、负债时，根据所得税准则应予确认的递延所得税负债，借记映值七导走为给谓斤妒顺“所得税-递延所得税费用”、“资本公积-其他资本公积”等科目，贷记本科离点品除易万护酸金息目。

（2）资产负债表日，企业根据所得税准则应予确认的递延所得税负债大于本科目余建袁带及蛋己就额的，借记“所得税-递延所得税费用”、“资本公积-其他资本公积”等科目，贷记本科目；应予确认的递延所得税负债小于本科目余额的，做相反的会计分录。

（3）督印2006年新的会计准则中，将原有的“递延税款”科目，更名为“递延所得税负债”眼。

递延所得税负债分录例题

递延所得税资产转回的意思是：资产负债表日递延所得税资产的应有余额小于其账面余额的差额。分录为：\x0d\x0a借：所得税费用——递延所得税费用\x0d\x0a贷：递延所得税资产\x0d\x0a\x0d\x0a递延所得税负债转回的意思是：资产负债表日递延所得税负债的应有余额小于其账面余额的差额。分录为：\x0d\x0a借：递延所得税负债\x0d\x0a贷：所得税费用-递延所得税费用

递延所得税负债分录摘要

所得税费用原理透析，四张图就可搞定。思辰209

所得税费用原理透析，四张图就可搞定。

从资产角度透析所得税费用的原理，为何确认递延所得税资产或负债，又为何转回递延所得税资产或负债，理清其底层逻辑，不需背公式且一劳永逸，再也不会混淆了。