以绵薄之力助力每一位创业者

用专业让品牌深入人心

电话：15578329440

本文核心要素如下：高铁学生票没有按75折、高铁票75折为什么实际支付这么多

众智财税智库

提醒会计：这张1090元的高铁票不是差旅费，属于职工福利费，千万不要扣增值税！

在这种情况下，我们单位的员工回家探亲。公司内部制度规定，员工探亲期间可以来回报销高铁票，小王4月份报销探亲票1090元。会计处理如下：借款：管理费-旅费 1000元-应缴增值税(进项税)90元贷款:银行存款 1090元？请问:以上处理正确吗？这张票能抵扣增值税吗？

答复上述会计处理和税务处理是错误的，这张1090元的高铁票不是差旅费，属于福利费，绝对不能扣除增值税！正确的会计处理如下：借款：应付员工工资-福利费 1090元贷款:银行存款 1090元结转福利费:借:管理费-福利费 1090元贷款:应付员工工资-福利费 1090元

提醒报销的车票按福利费扣除，转出进项税:借:管理费-员工福利费 90元贷款：应纳税-应缴增值税(转出进项税)90元

综上所述，从2019年起购买旅客运输服务，如果要依法扣除，会计人员必须掌握五看！购买的旅客运输服务可以扣除增值税，这无疑是对大多数企业的增值税折扣，最终增加了另一个扣除项目，因此扣除范围越来越大。但仔细提醒财务人员，如果购买旅客运输服务依法合规扣除，必须掌握五看！1、除增值税专用发票和电子普通发票外，只有注明旅客身份信息的票才能扣除增值税。未注明旅客身份信息的出租车票、公交车票不得计算扣除额。● 提醒：购买乘客运输服务取得的增值税专用发票和增值税电子普通发票，需要开具公司名称，而不是乘客身份信息。关于乘客的身份，还要注意：只有自己的员工票才能扣除，企业为非员工支付的乘客运输费用不能包括在扣除范围内。关于身份问题，还要注意：只有一般纳税人身份的企业才车票扣除问题，小规模纳税人不能扣除增值税。22、从2019年4月1日起购买的客运服务日期可扣除增值税。由于新的扣除政策是在今年4月1日之后实施的，即使您在4月份获得后可以报销以前购买的客运服务，也不能扣除。● 例如，您看到的票在3月份没有报销。虽然可以在4月份报销，企业所得税可以税前扣除，但增值税不得计算。

3第三，看看不同类型的票，扣除率是不同的。不同类型的票，增值税扣除的方式也不同，有些需要认证扣除，有些需要计算扣除。目前，扣除凭证包括：增值税专用发票、增值税电子普通发票、航空运输电子票行程表、铁路票、公路、水路等注明乘客身份信息的票。只有在增值税专用发票需要认证后才能扣除。增值税电子普通发票直接扣除发票上注明的税额，其他需要计算扣除。具体扣除率见下表：

● 提醒:如果取得充值增值税电子普通发票，发票上没有税额，进项税额不能扣除。4第四，只有与公司生产经营管理相关的票才能扣除，专门用于福利、商务招待、免税项目活动的出差票不得计算扣除。因此，在获得门票后，我们必须看看门票的目的是否用于公司的管理和运营。企业发生的客运服务费用为免税或简单的税务计算项目服务，或者为员工提供集体福利和个人消费的，不得扣除相应的进项税。提醒：旅游福利或个人消费的票已计算扣除，应及时转出进项税。● 案例:春节期间，员工回家探亲，公司制度规定春节期间来回报销高铁票，票金额1090元。借款:管理费-福利费1000元-应缴增值税（进项税）90元贷款：银行存款 1090元转出进项税：贷款：管理费-福利费 90元贷:应缴税费-应交增值税（进项税额转出）90元5五看，看范围这里的范围指的是：购进的国内旅客运输服务还是国际的？增值税一般纳税人购进国内旅客运输服务，可以作为进项税额抵扣。只有国内旅客运输才可以抵扣进项税额，国际运输适用零税率或免税，因此，购买国际旅客运输服务不能抵扣进项税额。● 例如，获得飞往日本的机票台（海外税收概念）的机票不得扣除增值税。

政策▲上下滑动可查看具体内容▼参考:《财政部、国家税务总局、海关总署关于深化增值税改革的公告》(财政部、国家税务总局、海关总署公告2019年第39号)规定:6。纳税人购买国内客运服务时，允许从销项税中扣除进项税额。(一)纳税人未取得增值税专用发票的，暂按下列规定确定进项税额:1.取得增值税电子普通发票的，为发票上注明的税额；2.取得注明乘客身份信息的航空运输电子客票行程，按以下公式计算进项税：航空运输进项税=(票价 燃油附加费)÷（1 9%）×9%3.取得注明乘客身份信息的铁路票的，按以下公式计算进项税：铁路乘客运输进项税=票面金额÷（1 9%）×9%4.公路、水路等客票取得注明旅客身份信息的，按以下公式计算进项税：公路、水路等旅客运输进项税=票面金额÷（1 3%）×3%参考?：《财政部、国家税务总局关于全面推进营业税改征增值税试点的通知》(财税〔2016〕36 附件1：营业税改征增值税试点实施办法 第二十七条 以下项目的进项税额不得从销项税额中扣除：（1）购买货物、加工维修服务、服务、无形资产和房地产，用于简单的计税方法计税项目、免征增值税项目、集体福利或个人消费。涉及的固定资产、无形资产和房地产，仅指上述项目专用的固定资产、无形资产（不包括其他权益性无形资产）和房地产。纳税人的社会消费属于个人消费。参考：国家税务函〔2009〕3号文件第三条明确，《中华人民共和国企业所得税法实施条例》第四十条规定的企业职工福利费，包括以下内容：1、尚未实行分离办社会职能的企业，其内设福利部门所发生的设备、设施和人员费用，包括职工食堂、职工浴室、理发室、医务所、托儿所、疗养院等集体福利部门的设备、设施及维修保养费用和福利部门工作人员的工资、薪金、社会保险费、住房公积金、劳务费等。2、职工卫生、生活、住房、交通补贴和非货币福利，包括企业向职工发放医疗费用、未实施医疗协调企业职工医疗费用、职工支持直系亲属医疗补贴、供暖补贴、职工夏季降温、职工困难补贴、救济、职工食堂资金补贴、职工交通补贴等。3、其他职工福利费用，包括丧葬补贴、养老金、安置费、探亲假期费用等。参考：《财政部、国家税务总局关于全面推进营业税改征增值税试点的通知》（财政税〔2016〕36 附件4中华人民共和国境内（以下简称国内）单位和个人销售的下列服务和无形资产，适用增值税零税率：（1）国际运输服务。国际运输服务是指：1.乘客或货物在中国出境。2.乘客或货物入境。3.乘客或货物在海外运输。(二)航天运输服务。