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文章目录：

• 广告发布服务增值税税率
• 广告业务的增值税税率
• 一般纳税人广告服务业增值税税率
• 广告服务业增值税税率表
• 广告服务业增值税税率2021

广告发布服务增值税税率

1、一般纳税人

如果是广告公司打的宣传条幅税率适用广告服务税目，税率为6%。

如果非广告，宣传条幅税率适用的制作税目为13%。

2、增值税小规模纳税人适用3%的征收率。

广告服务必须具有广告许可的公司才可以开具广告服务发票。

广告业务的增值税税率

法律分析：广告公司的营业税税率是5%。广告服务业属于应税服务范围。提供现代服务业服务（有形动产租赁服务除外），广告业税率如属一般纳税人税率为6％。如果是小规模纳税人则为3％。根据《财政部国家税务总局关于在全国开展交通运输业和部分现代服务业营业税改征增值税试点税收政策的通知》规定：“一、经国务院批准，自2013年8月1日起，在全国范围内开展交通运输业和部分现代服务业营改增试点。”广告业税率营改增以后，分两种情况：

1、年销售收入500万以下，小规模纳税人，增值税3%，城建税7%，教育费附加3%，地方教育费附加2%　（地方教育费附加每个地方的税率有所不同，有的是1.5%，具体以当地税率为准。）。

2、年销售收入500万以上，一般纳税人，增值税6％，城建税7%，教育费附加3%，地方教育费附加2%　（地方教育费附加每个地方的税率有所不同，有的是1.5%，具体以当地税率为准。）。

法律依据：《中华人民共和国营业税暂行条例》

第二条　营业税的税目、税率，依照本条例所附的《营业税税目税率表》执行。

税目、税率的调整，由国务院决定。

纳税人经营娱乐业具体适用的税率，由省、自治区、直辖市人民政府在本条例规定的幅度内决定。

第三条　纳税人兼有不同税目的应当缴纳营业税的劳务(以下简称应税劳务)、转让无形资产或者销售不动产，应当分别核算不同税目的营业额、转让额、销售额（以下统称营业额）；未分别核算营业额的，从高适用税率。

一般纳税人广告服务业增值税税率

一来自般纳税人的服务费税率为6%。

增值税税率：（一）纳税人发生应税行为，除本条第（二）项、等树诗要国看被饭备怀第（三）项、第（四）项规定外，税率为6％。

（二）提供交通运输、邮政、基础电信、建筑、不动产租赁服务，销售不动产，转让土地使用权，税率为11%。

（三）提供有形动产租赁服务，税率为17%。

（四）境内360问答单位和个人发生的跨境应税行为，税率为零。具体范围由财政部和国家税务较总局另行规定。

法律案细信初罗绝教两设依据：《财政部 国家税务总局关于印发〈营业税改征增值税试点方案〉的通知》

四、试点地区的单位和个人提供的下列应税服务免征增值税，但财政部和国家税务总局规定适用零税率的除外：

（一）工程、矿产资源在境外的工程勘察勘探服务。

（二）会议展览地点在境外的会议展览服务。

（三）存储地点在境外的仓储服务。

（四）标的物在境外使用的有形动产租赁服务。

（五）符合本通知第一条第（一差）项规定但不符合第一条第（二）项规定条件的国际运输述服务。

（六）向境外单位提供的下列应税服务：

1.蛋至造二友角将包活例木技术转让服务、技术咨询服务、合同能源管理服务、软件服务、电路设计及测试服务、信息系统服务、业务流程管理服务、商标著作权转让服务、知识产权服务、物流辅助服务（仓储服务除外）、认证服务、鉴证服务、咨询服务。但不包括：合同标的物在境内的合同能源管理服务，对境内货物或医令超井积似别政不动产的认证服务、鉴证服务和咨询服务。

2.广告投放地在投地架教介却境外的广告服务。

广告服务业增值税税率表

想要进入广告公司做会计，应该具备哪些知识？在小编看来税率知识以及收入的核算必不可少。你知道广告公司增值税税率应如何选择吗？收入应如何核算吗？跟考呀呀会计小编一起来学习吧！

一、广告公司增值税税率具体执行情况为：

1、小规模纳税人适用于简易计税方式，其征收率为3%；

2、广告公司承接广告发布、广告代理或广告设计业务，适用于一般纳税人的，税率为6%。

3、广告公司承接的钢质广告牌、灯箱、条幅、宣传彩页、铜字、铜牌，给奖杯、笔、打火机、工作服、背心上印字等制作，广告公司往往自行采购相关材料，根据客户的要求制作，则应该如何选择税率呢？

原则上，如果是带实体的，那属于货物销售；如果是侧重于设计或策划的，卖的是一种理念，虽然会通过一定的载体反映（载体数量较单一），那也属于广告设计和策划，不属于货物销售。

因此，一般纳税人以设计服务为主，承接广告牌、灯箱、条幅、宣传彩页、铜字、铜牌、展示板，给水杯、笔、帽、包、打火机、工作服、背心上印字、广告拍摄（广告图片摄影和电视广告摄制）等业务，往往是设计、采购、制作一条龙服务，属于混合销售，应适用于6%的税率。

如果一般纳税人单纯以广告制作（货物）为主，承接广告牌、灯箱、条幅、宣传彩页、铜字、铜牌、展示板，给水杯、笔、帽、包、打火机、工作服、背心上印字等业务，适用于13%的税率。

二、广告公司收入的核算

（一）科目设置

根据广告公司业务的性质不同，广告公司可以在“主营业务收入”下设不同的二级明细科目：

主营业务收入——广告发布收入

——广告策划收入

——广告设计收入

——广告制作收入

——广告代理收入

（二）具体核算

【例1】广告代理发布

正保广告公司系一般纳税人，于2022年3月5日承接A化妆品有限公司化妆品电视广告的制作和代理广告发布服务。按合同规定，价款为150万元（含税）。其中广告设计费50万元，广告共播放三个月，在每晚黄金时段播放，每晚播放三次，每次不低于15秒。广告初次发布时先支付广告制作费，广告发布费按月支付。4月1日，A化妆品广告开始播放，同时收到广告制作费。

1、确认广告设计收入

借：银行存款　　　　　　　　　　　　　　500000

贷：主营业务收入——广告设计收入　　　　471698.11

应交税费——应交增值税（销项税额）　 28301.89

2、确认广告代理收入

月份天数每天播放次数全月累计播放次数每月确认收入（含税）4月30天3次90次3296705月31天3次93次3406606月30天3次90次329670合计 273次1000000

广告代理收入=1500000-500000=1000000（元）

每次播放价款=1000000/273=3663（元）

4月确认收入：

借：应收账款——A公司　　　　　　　　　329670

贷：主营业务收入——广告代理收入　　　 311009.4

应交税费——应交增值税（销项税额）　18660.6

5月确认收入：

借：应收账款——A公司　　　　　　　　　340660

贷：主营业务收入——广告代理收入　　　 321377.4

应交税费——应交增值税（销项税额）　19282.6

6月确认收入：

借：应收账款——A公司　　　　　　　　　329670

贷：主营业务收入——广告代理收入　　　 311009.4

应交税费——应交增值税（销项税额）　18660.6

【例2】混合销售

正保广告公司系一般纳税人，以制作户外广告牌为主。于2022年4月20日承揽路牌广告一批，按合同约定，广告设计费1万元、广告牌制作费8万元，总价为9万元（不含税），于交付使用时支付全部货款。5月16日，正保广告公司将路牌广告交付使用，并收到全部价款。

分析：该广告公司系以制作户外广告牌为主，应按照货物处理，税率13%。

确认广告制作收入：

借：银行存款　　　　　　　　　　　　　　101700

贷：主营业务收入——广告制作收入　　　　 90000

应交税费——应交增值税（销项税额）　 11700

如果该公司是以广告设计为主，则应当按专业技术服务选择6%的税率。

借：银行存款　　　　　　　　　　　　　　95400

贷：主营业务收入——广告制作收入　　　　90000

应交税费——应交增值税（销项税额）　 5400

【例3】广告设计服务

正保广告公司于2022年5月1日与甲集团签订了一项电视广告制作合同，合同规定，制作工期3个月，广告制作费为300万元（含税），甲集团分三次支付，第一期在项目开始时支付，第二期在项目中期支付，第三期在项目结束时支付。估计总成本180万元（假定用银行存款支付），假定成本估计十分准确，不会发生变化，按已发生成本占总成本的比例确定履约进度。

1、第一期在项目开始时支付，因项目刚刚开始，收到第一笔制作费100万元还不能确认收入，应先记入负债。

借：银行存款　　　1000000

贷：合同负债　　　1000000

2、5月份实际发生成本675000元，已发生的成本占总成本的比例为37.50%[（675000÷1800000）×100%]，则5月份应确认的收入=3000000×37.50%/1.06=1061320.75（元）

借：合同负债　　　　　　　　　　　　1125000

贷：主营业务收入——广告设计收入　　1061320.75

应交税费——应交增值税（销项税额）63679.25

3、6月份实际发生成本900000元，累计发生的成本为1575000元（675000+900000），占总成本的比例为87.5%，则6月份应确认的收入=（3000000×87.5%-1125000）/1.06=1415094.34（元）

借：合同负债　　　　　　　　　　　　1500000

贷：主营业务收入——广告设计收入　　1415094.34

应交税费——应交增值税（销项税额）84905.66

6月份收到甲集团设计款100万元。

借：银行存款　　1000000

贷：合同负债　　1000000

4、7月份完工，其实现的收入=（3000000-1125000-1500000）/1.06=353773.58（元）

借：合同负债　　　　　　　　　　　　　375000

贷：主营业务收入——广告设计收入　　　353773.58

应交税费——应交增值税（销项税额） 21226.42

收到尾款

借：银行存款　　1000000

贷：合同负债　　1000000

广告服务业增值税税率2021

2021年最新增值税税率表