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文章目录：

• 小规模纳税人销售农产品增值税税率
• 初级农产品增值税税率
• 从农业生产者手中购进农产品增值税税率
• 收购农产品增值税税率

小规模纳税人销售农产品增值税税率

农产品税率11%。

经销农产品的一般纳税人按照11%税率征收增值税，小规模纳税人按照3%征收率征收增值税。纳税人开具增值税专用发票或者普通发票，只能按照其适用的11%税率或3%征收率开具。纳税人经销蔬菜免征增值税，只能开具免税的增值税普通发票，不得开具增值税专用发票。

法律分析

如果流量远远低于保证精确度的最小流量，将导致无输出（如涡街流量计）或输出信号被当作小信号予以切除（如差压式流量计），这对供方来说都是不利的，有失公正。为了防止效益的流失，对于一套具体的热能计量设备，供需双方往往根据流量测量范围和能够达到的范围度，约定某一流量值为“约定下限流量”，而且约定若实际流量小于该约定值，按照下限收费流量收费。县级以上人民政府计量行政部门可以根据需要设置计量检定机构，或者授权其他单位的计量检定机构，执行强制检定和其他检定、测试任务。执行前款规定的检定、测试任务的人员，必须经考核合格。这一功能通常在流量显示仪表中实现。县级以上地方人民政府计量行政部门根据本地区的需要，建立社会公用计量标准器具，经上级人民政府计量行政部门主持考核合格后使用。企业、事业单位根据需要，可以建立本单位使用的计量标准器具，其各项最高计量标准器具经有关人民政府计量行政部门主持考核合格后使用。计量检定工作应当按照经济合理的原则，就地就近进行。计量检定必须按照国家计量检定系统表进行。国家计量检定系统表由国务院计量行政部门制定。

法律依据

《中华人民共和国增值税暂行条例》 第二条 增值税税率：（一）纳税人销售或者进口货物，除本条第（二）项、第（三）项规定外，税率为17%。（二）纳税人销售或者进口下列货物，税率为13%：1.粮食、食用植物油；2.自来水、暖气、冷气、热水、煤气、石油液化气、天然气、沼气、居民用煤炭制品；3.图书、报纸、杂志；4.饲料、化肥、农药、农机、农膜；5.国务院规定的其他货物。（三）纳税人出口货物，税率为零；但是，国务院另有规定的除外。（四）纳税人提供加工、修理修配劳务（以下称应税劳务），税率为17%。税率的调整，由国务院决定。

初级农产品增值税税率

大家还记得小时候学过的这首唐诗吗？《悯农》，现在又到了春播的时候了，一年的辛苦就等着秋天的收获！三农问题一直是政府关注的问题，每年的中央一号文件也都聚焦农村工作！国家对三农出台了一系列税收优惠政策，取消农业税，销售农业初级产品免征增值税和企业所得税！

但是最近一位小队员就遇到了这个问题，我们今天就一起了解和掌握一下销售初级农产品的知识吧！

农业初级产品的范围

目前增值税暂行条例，规定的农业初级产品征税范围都是大部分是根据《财政部、国家税务总局关于印发<农业产品征税范围注释>的通知》（财税字【1995】52号）文件的规定执行。

财政部、国家税务总局会根据农业发展实际情况单独规定某些具体的农产品的税率。

免税情形（1）农业生产者

主要是指直接从事农业生产的单位和个人。免税的前提是自产农产品！

免税情形（2）“公司+用户”经营模式

自2013年4月1日起，纳税人采取“公司＋农户”经营模式从事畜禽饲养，即公司与农户签订委托养殖合同，向农户提供畜禽苗、饲料、兽药及疫苗等(所有权属于公司)，农户饲养畜禽苗至成品后交付公司回收，公司将回收的成品畜禽用于销售。在上述经营模式下，纳税人回收再销售畜禽，属于农业生产者销售自产农产品，应根据《中华人民共和国增值税暂行条例》的有关规定免征增值税。

免税情形（3）农民专业合作社

自2008年7月1日起，农民专业合作社销售本社成员生产的农业产品，视同农业生产者销售自产农业产品免征增值税。

免税情形（4）农产品批发、零售的纳税人部分免税

1）自2012年10月1日起，对从事农产品批发、零售的纳税人销售的部分鲜活肉蛋产品免征增值税。

免征增值税的鲜活肉产品，是指猪、牛、羊、鸡、鸭、鹅及其整块或者分割的鲜肉、冷藏或者冷冻肉，内脏、头、尾、骨、蹄、翅、爪等组织。

免征增值税的鲜活蛋产品，是指鸡蛋、鸭蛋、鹅蛋，包括鲜蛋、冷藏蛋以及对其进行破壳分离的蛋液、蛋黄和蛋壳。

上述产品中不包括《中华人民共和国野生动物保护法》所规定的国家珍贵、濒危野生动物及其鲜活肉类、蛋类产品。

2）自2012年1月1日起，对从事蔬菜批发、零售的纳税人销售的蔬菜免征增值税。

蔬菜是指可作副食的草本、木本植物，包括各种蔬菜、菌类植物和少数可作副食的木本植物。蔬菜的主要品种参照《蔬菜主要品种目录》执行。

经挑选、清洗、切分、晾晒、包装、脱水、冷藏、冷冻等工序加工的蔬菜，属于本通知所述蔬菜的范围。

各种蔬菜罐头不属于本通知所述蔬菜的范围。蔬菜罐头是指蔬菜经处理、装罐、密封、杀菌或无菌包装而制成的食品。

会计核算要求

和其他税收优惠政策一样，纳税人既销售免税货物又销售其他增值税应税货物的，应分别核算上述鲜活肉蛋产品和其他增值税应税货物的销售额；未分别核算的，不得享受部分鲜活肉蛋产品增值税免税政策。

从农业生产者手中购进农产品增值税税率

农产品五种购货渠道抵扣整理

一、凭票抵扣：

1.从国外进口：凭海关专用缴款书抵扣

a. 目的货物税率9%或6%的，抵扣9%

b. 目的货物税率13%的，抵扣9%+1%（购进抵9%、领用抵1%）

2.从农产品流通企业购进：凭增值税专票抵扣

a. 目的货物税率9%或6%的，抵扣9%

b. 目的货物税率13%的，抵扣9%+1%（购进抵9%、领用抵1%）

二、计算抵扣：

1.从小规模纳税人购进：凭代开的增值税专票抵扣，但不按3%抵扣

a. 目的货物税率9%或6%的，抵扣9%

b. 目的货物税率13%的，抵扣9%+1%（购进抵9%、领用抵1%）

2.从农场、合作社购进：凭农产品销售发票抵扣

a. 目的货物税率9%或6%的，抵扣9%

b. 目的货物税率13%的，抵扣9%+1%（购进抵9%、领用抵1%）

3.从农民伯伯手里购进：凭农产品收购发票抵扣

a. 目的货物税率9%或6%的，抵扣9%

b. 目的货物税率13%的，抵扣9%+1%（购进抵9%、领用抵1%）

收购农产品增值税税率

购进农产品，除取得增值税专用发票或者海关进口增值税专用缴款书外，按照农产品收购发票或者销售发票上注明的农产品买价和13%的税率计算的进项税额。