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企业注销时原自然人股东如何计算缴纳个人所得税

我公司的原自然人股东张先生因企业被注销不再经营，分得剩余资产160万元，初始投资成本80万元；企业资产负债表中列示实收资本200万元、未分配利润100万元、盈余公积13万元。请问原自然人股东张先生应如何计算缴纳个人所得税?

《个人所得税法》（主席令第九号)第三条第（三）项规定，利息、股息、红利所得，财产租赁所得，财产转让所得和偶然所得，适用比例税率，税率为百分之二十。第六条第（五）项规定，财产转让所得，以转让财产的收入额减除财产原值和合理费用后的余额，为应纳税所得额。

《国家税务总局关于个人终止投资经营收回款项征收个人所得税问题的公告》(国家税务总局2011年第41号公告)第一条规定，个人因各种原因终止投资、联营、经营合作等行为，从被投资企业或合作项目、被投资企业的其他投资者以及合作项目的经营合作人取得股权转让收入、违约金、补偿金、赔偿金及以其他名目收回的款项等，均属于个人所得税应税收入，应按照“财产转让所得”项目适用的规定计算缴纳个人所得税。应纳税所得额的计算公式如下：应纳税所得额=个人取得的股权转让收入、违约金、补偿金、赔偿金及以其他名目收回款项合计数-原实际出资额(投入额)及相关税费。

综上，你公司的原自然人股东张先生因企业被注销而分得的剩余资产160万元应作为应税收入，减去初始投资成本80万元后的余额，按“财产转让所得”项目适用20%税率计算缴纳个人所得税，即财产转让所得个人所得税=（160-80）×20%=16万元。

我公司是天津的一家制造企业，增值税一般纳税人，对一幢地上自建自用的老旧办公楼进行更新改造，按会计规定增加了固定资产原值，请问该自建自用办公楼更新改造后如何确定房产税的计税依据？

《房产税暂行条例》（国发〔1986〕90号，国务院令第588号于2011年1月8日修订）第三条第一款规定，房产税依照房产原值一次减除10%至30%后的余值计算缴纳。

《财政部 国家税务总局关于房产税城镇土地使用税有关问题的通知》（财税[2008]152号）第一条第一款规定，对依照房产原值计税的房产，不论是否记载在会计账簿固定资产科目中，均应按照房屋原价计算缴纳房产税。房屋原价应根据国家有关会计制度规定进行核算。对纳税人未按国家会计制度规定核算并记载的，应按规定予以调整或重新评估。

《财政部 国家税务总局关于安置残疾人就业单位城镇土地使用税等政策的通知》（财税[2010]121号）第三条规定，对按照房产原值计税的房产，无论会计上如何核算，房产原值均应包含地价，包括为取得土地使用权支付的价款、开发土地发生的成本费用等。宗地容积率低于0.5的，按房产建筑面积的2倍计算土地面积并据此确定计入房产原值的地价。

《天津市地方税务局关于纳税单位调整房产原值后征收房产税的通知》（地税二[1995]12号）规定，我市许多单位经过清产核资以后调增了或由于其它原因调整了房产原值，并做了相应的帐务处理。根据《天津市实施〈中华人民共和国房产税暂行条例〉的细则》第四条“房产税的计税依据，应按照会计帐簿所记载的房产原值一次减除30% 后的余值计算。”的规定，对纳税人已经按有关财务会计制度规定调整了房产原值的，应按其调整后，帐簿所记载的房产原值计算征收房产税。

综上，你公司自建自用办公楼更新改造后应按调整后的账面原值结合宗地容积率确定房产税的计税依据。

我公司取得了专利证书，请问取得的专利证书是否需要自行缴纳印花税？

《印花税暂行条例》(国务院令第11号) 第一条规定，在中华人民共和国境内书立、领受本条例所列举凭证的单位和个人，都是印花税的纳税义务人，应当按照本条例规定缴纳印花税。第二条规定，下列凭证为应纳税凭证:（一）购销、加工承揽、建设工程承包、财产租赁、货物运输、仓储保管、借款、财产保险、技术合同或者具有合同性质的凭证；（二）产权转移书据；（三）营业账簿；（四）权利、许可证照；（五）经财政部确定征税的其他凭证。《印花税暂行条例》后附《印花税税目税率表》规定，纳税义务人为领受人，权利、许可证照包括政府部门发给的房屋产权证、工商营业执照、商标注册证、专利证、土地使用证，税率为按件贴花五元。

《国家知识产权局关于恢复代征代缴印花税业务的公告》(国家知识产权局公告第三二六号) 规定，为方便专利权人和专有权人依法缴纳印花税，经商国家税务总局，决定自2019年9月16日起恢复由国家知识产权局代征代缴专利和集成电路布图设计印花税。2019年9月16日前未缴纳印花税的，可于2019年9月16日后按原缴费渠道办理缴税。

综上，你公司取得的专利证书应由国家知识产权局代征代缴印花税，无需自行缴纳印花税。