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企业收到国家节能环保技术改造专项拨款 50 万元。会计分录怎么做？

解答：

企业收到国家节能环保技术改造专项拨款，属于政府补助，且指定了专门的用途（用于节能环保技术改造）。

1、会计处理

（1）收到补贴款

借：银行存款 50万元

贷：递延收益 50万元

（2）用于节能环保技术改造

借：固定资产/在建工程等 50万元

贷：银行存款 50万元

（3）总额法下，不冲减节能环保设备的账面原值，按规定折旧后：

借：递延收益（折旧金额）

贷：其他收益（折旧金额）

（4）净额法，直接冲减固定资产原值：

借：递延收益 50万元

贷：固定资产 50万元

说明：企业可以根据实际情况，从“总额法”和“净额法”中选择一种。

2、税务处理

（1）由于满足不征税收入条件，可以按照不征税收入处理，但是购买的固定资产折旧不得税前扣除扣除。如果会计核算采用“净额法”，则没有税会差异，不需要进行纳税调整；如果会计核算采用“总额法”，则存在税会差异，在企业所得税申报时需要进行纳税调整。

（2）也可以在实际收到补贴款时，按照应税收入处理，购买的固定资产折旧也就可以按规定进行税前扣除。

（3）由于该补贴是技术改造项目，不跟销售数量等挂钩，所以不需要缴纳增值税。

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