以绵薄之力助力每一位创业者

用专业让品牌深入人心

电话：15578329440

请注意以下几个方面：税前扣除员工福利所得，税前扣除员工福利费

珠海税务

哪些项目属于员工福利费？企业能税前扣除吗？让我们一起学习员工福利费吧？~

●员工福利费是多少？●

尚未分离社会职能的企业，设备、设施、人员费用，包括食堂、职工浴室、理发室、医疗、托儿所、疗养院等设备、设施、维护费用和福利人员工资、社会保险费、住房公积金、劳动力等。

职工卫生、生活、住房、交通补贴和非货币性福利，包括企业向职工发放医疗费用、未实施医疗协调企业职工医疗费用、职工支持直系亲属医疗补贴、供暖补贴、职工夏季降温、职工困难补贴、救济、职工食堂、职工交通补贴等。

按照其他规定发生的其他职工福利费，包括丧葬补助费、抚恤费、安家费、探亲假路费等。

政策依据

《国家税务总局关于扣除企业工资薪金和职工福利费的通知》(国税函〔2009〕3号)

●员工福利费扣除限额是多少？●

根据《中华人民共和国企业所得税法实施条例》第中华人民共和国国务院令第512号）第四十条的规定，企业发生的职工福利费用不得超过工资总额的14%。

●注意要点 ●

01

员工福利费核算问题

企业发生的职工福利费，应当单独设置账簿，进行准确核算。未单独设置账簿的，税务机关应当责令企业在规定的期限内改正。逾期未改正的，税务机关可以合理核实企业发生的职工福利费。

02

企业税前扣除外部劳务派遣用工费

企业接受外部劳务派遣用人的实际费用，应当按照规定税前扣除：按照协议（合同）直接支付给劳务派遣公司的费用，作为劳务费用；直接支付给员工的费用，作为工资和福利费用。属于工资和工资支出的费用，允许计入企业工资总额的基础，作为扣除其他相关费用的依据。

●如何填写？●

职工福利税前扣除限额只需按照税法规定和税收差异调整应纳税所得额，企业所得税季度不需要纳税调整，具体年度申报表为A105050第三行职工福利费《职工工资支出及纳税调整明细表》。

第三行二、职工福利费：填写纳税人今年发生的职工福利费及其会计、税务调整等金额，具体如下：

(1)第一列账载金额:填写纳税人会计核算成本计入职工福利费的金额。

(2)第二列实际发生额:填写纳税人应付职工工资会计科目下职工福利费实际发生额。

(3)第三列税收规定扣除率:填写税收规定扣除率。

(4)第五列税额:按照税收规定填写允许税前扣除的金额，按照第一行第五列工资薪金支出税额填写×税收规定扣除率与第1列、第2列三者孰小值填报。

(5)第六列税收调整金额:填写第一列减去第五列。

●举个例子 ●

举例一

2020年，一家境内居民企业发生了合理的工资和工资支出100万，员工福利费用26万。税前扣除多少？

企业发生的职工福利费用为26万，不超过工资总额和工资总额的14%（100*14=14一万)，允许扣除。员工福利费虽然实际发生在26万元，但税前允许扣除14万元。

举例二

2020年，一家境内居民企业发生了合理的工资和工资支出100万，员工福利费用10万。税前扣除多少？

职工福利费不得超过工资总额的14%（100*14=141000允许扣除。企业职工福利费实际发生在10万元以下，税前扣除10万元。

本期制作团队

监制 | 国家税务总局珠海市税务局办公室

图文编发 | 珠税融媒

稿件来源 | 上海税务

网友无知无畏散枸杞人:转发

网友T拿破仑：转发