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补缴以前年度的企业所得税，去年做会计分录的时候把滞纳金和税金全部做入了企业所得税，今年如何调整?

解答：

您所谓的“全部做入了企业所得税”，是怎么样的会计处理？

不管是补缴的以前年度企业所得税，还是因补缴税金而产生的滞纳金，都是不能在税前扣除的。

如果您的会计处理，没有对当期的会计利润产生影响（即没有计入缴纳当时的损益），那么企业所得税汇算的时候就不需要进行纳税调整。因为纳税调整的前提，就是会计利润与应纳税所得额之间存在差异，或者是会计与税务在收入与成本费用（税前扣除）处理存在差异。

因此，如果会计处理没有计入当期损益的，是不需要纳税调整；如果会计上计入了当时损益的，则因为都不能税前扣除，就需要进行纳税调整。前述的“损益”，并不包括“所得税费用”，因为“所得税费用”也是不能税前扣除的。

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