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文章划重点，请关注以下方面：麦当劳不合理避税、麦当劳的税收

原标题：厉害了，麦当劳的避税架构

文章摘要：税务调查2015年5月份，欧盟委员会调查麦当劳(MCDonald’s Co., MCD)，其2009年至2013年间一项税务安排，是否使得麦当劳在卢森堡的子公司得以避免在当地和美国缴纳约10亿欧元公司税的指控，怀疑卢森堡可能误用国家法律和《；；2015年，欧盟认为麦当劳与卢森堡违反了欧盟国家援助规则， 欧盟委员会经过几年的调查，于2018年9月19日裁定麦当劳税收合法，麦当劳成功避税10亿欧元；

中税盟

2015年，欧盟认为麦当劳与卢森堡违反了欧盟国家援助规则， 欧盟委员会经过几年的调查，于2018年9月19日裁定麦当劳税收合法，麦当劳成功避税10亿欧元。

税务调查

2015年5月份，欧盟委员会调查麦当劳(MCDonald’s Co., MCD)，其2009年至2013年间一项税务安排，是否使得麦当劳在卢森堡的子公司得以避免在当地和美国缴纳约10亿欧元公司税的指控，怀疑卢森堡可能误用国家法律和《卢森堡—美国双重税收协议》，为麦当劳提供非法税收优惠，从而违反欧盟国家援助规则。2015年12月3号，欧盟反垄断监管机构宣布，已对麦当劳在卢森堡的税务问题展开全面调查。

麦当劳成为了继苹果、星巴克和菲亚特克莱斯勒之后，第四家因为涉嫌避税而被欧盟调查的美国跨国公司。

小贴士：欧盟援助规则

在欧盟，各成员国提供的政府补贴均可被称为“国家援助”，其实质就是各国的竞争政策。一旦成员国的某项补贴政策违反了欧盟援助政策，欧盟委员会有权责令成员国予以修改、废除或避免生效，并责令受益公司补缴规定时间内的补贴。欧盟国家援助控制的作用是确保成员国不通过税收裁决或其他方式给予某些公司更优的税收待遇。

三年之后，2018年9月欧盟监管机构宣布，麦当劳在卢森堡的税务安排合法，并撤销了针对这家美国快餐连锁巨头的调查。结果称，卢森堡没有给麦当劳特殊待遇，是卢森堡和美国税法不匹配，导致了美国分公司的利润在两国双重不征税。

利用“美国-卢森堡-瑞士-美国”的避税架构规避税款

总体来说，麦当劳总部首先把欧洲地区的麦当劳特许经营权移出美国，也就重新定义了欧洲特许权使用费的税务管辖方。把欧洲特许权弄到一家卢森堡公司里，再下设两家海外分公司，分离欧洲特许经营权的“持有人”和“管理人。

其次，麦当劳从美国特拉华总部名下，将欧洲特许经营权转移至卢森堡公司。而卢森堡公司有两家分公司，一家在瑞士，一家在美国。其中，美国分公司只负责持有欧洲特权经营权，并承担相关损益。瑞士分公司则挑起了运营大梁，负责管理欧洲特许经营权业务，收到的特许权使用费，在扣除公司运营费用后转交美国分公司。

卢森堡公司是个只有十三人的壳公司，负责日常开会和行政服务。但合并瑞士和美国分公司的财务报表后，这个壳公司经营利润接近40亿欧元。这近40亿欧元的利润，公司应向卢森堡缴纳企业所得税。但由于这些利润均来自瑞士和美国分公司，受益于卢森堡分别与两国签订的双重税收协议，分公司的利润单边征税。

按照《卢森堡—瑞士双重税收协议》，瑞士分公司作为在瑞士的“常设机构”，产生的利润仅在瑞士征税，免征卢森堡企业所得税。美国分公司作为在美国的“常设机构”，产生的利润仅在美国征税，免征卢森堡企业所得税。

小贴士：

按照《卢森堡—美国双重税收协议》(Luxembourg–US DTT)， “常设机构”是指一国企业在另一缔约国的固定经营场所，“分公司”属于这个范畴。

但在美国税法下，卢森堡公司通过美国分公司获得的利润，不属于美国征税范围。因为瑞士分公司承担了业务管理活动，卢森堡公司和美国分公司在境内均没有开展商贸活动。

可以说，麦当劳是利用卢森堡的国内法和税收协定的“不是你征税，就是我收税”的漏洞成功避税。

至此，麦当劳成为近几年来第一家被调查后而不用向欧盟补缴税款的跨国企业。以上架构设计，近10亿欧元的企业所得税款“不翼而飞”。

编者简语：

其实这种方法也可称为混合错配，是指利用两个或者两个以上税收管辖区对一个混合实体或工具在税务处理上的差异，以达到获得双重不征收的目的，包括长期递延纳税。利用国与国之间的法律定义区别来进行税收筹划，只能各国之后协调修改法律，对已经发生的一般来说是无能为力的。

麦当劳税收风波平息后，卢森堡开始修改税法。

但麦当劳又准备玩一手釜底抽薪，它计划将卢森堡公司的功能转移至一家新的英国公司。毕竟英国政府计划在2020年将公司税削减为17%，也许届时成为G20中公司税收最低的国家。

资料来源：燕园财税研究院