税局“翻旧账”!某公司因账簿丢失并少列收入少缴税款长达5年,被罚100多万!
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重磅!天津市税务局“翻旧账”,某娱乐公司因账簿丢失并少列收入少缴税款长达5年,被罚100多万!
国家税务总局天津市税务局第一稽查局
关于天津歌森娱乐有限公司税务行政处罚事项告知书
津税一稽罚告〔2020〕30号
天津歌森娱乐有限公司:(纳税人识别号:91120101300728677J)
对你(单位)的税收违法行为拟于2021年7月16日之前作出行政处罚决定,根据《中华人民共和国税收征收管理法》第八条、《中华人民共和国行政处罚法》第三十一条规定,现将有关事项告知如下:
一、税务行政处罚的事实依据、法律依据及拟作出的处罚决定:
你单位自成立以来至2021年7月账簿丢失,且2014年11月1日至2021年12月31日期间因少列收入少缴营业税622174.27元、增值税820500.62元、城建税100987.24元、企业所得税1686954.97元,根据根据《中华人民共和国税收征收管理法》第六十条第一款第(二)项、《中华人民共和国税收征收管理法》第六十三条第一款之规定,拟对你单位丢失账簿处以10000元罚款,并处少缴税款0.5倍罚款1615308.74元。
二、你(单位)有陈述、申辩的权利。请在我局(所)作出税务行政处罚决定之前,到我局(所)进行陈述、申辩或自行提供陈述、申辩材料;逾期不进行陈述、申辩的,视同放弃权利。
三、若拟对你单位罚款10000元(含10000元)以上,你(单位)有要求听证的权利。可自收到本告知书之日后3日内向本局书面提出听证申请;逾期不提出,视为放弃听证权利。
【案例分析】
一、企业账簿丢失,税务机关是否有权核定征收?
在2008年之前,出现过很多采用藏匿、丢失账本这种“软拒绝”方式偷漏税行为的企业,但由于当时规定的不健全,只能按照最高罚款1万元规定来执行。
2008年3月份,国家税务总局印发的《企业所得税核定征收办法》规定,如果企业账簿不健全,税务机关可以按照该行业平均利润率核定征收,而且征收标准从高。
这样一来,即使企业称账簿丢失,税务机关也可以根据企业的经营情况从高征税。
二、企业不提供账簿资料就不用纳税了吗?
税务机关有权依法要求账簿和纳税资料,但是,账簿与纳税资料不能等同。
账簿只是纳税资料的组成部分,包括总账、明细账、日记账、辅助账簿等,而纳税资料是指税务机关在征税过程中需要纳税人提供的所有资料,范围远远超过账簿本身。
另外,对账簿资料一定要保存好,不能积极主动去销毁,即便是主观上是放任或者疏忽大意,导致账簿资料的损毁,也有可能被认定为擅自销毁账簿,承担不利的法律后果,甚至有可能触犯刑法,构成故意销毁会计凭证罪,逃税罪等,造成严重的后果。
三、万一账簿丢失或损毁该怎么办?
若是无意丢失、损毁账簿的情况,最有效的办法,就是直接将丢失账本的情况如实向当地税务、工商部门报告。
然后,以最近的会计报表(如也丢失可去税务查得)为基础重新建账。
在此基础上对实物资产进行盘点,再依盘点结果对新建账面数进行调整。
若是票据丢失无法找回的,同样也需要向税务、工商部门报告,再由他们给出相关的处理意见进行解决。
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