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企业所得税计算

作者：彭怀文

#财税实务#子公司将其从母公司借得的资金出借第三方收取利息，如何计算缴纳企业所得税？

B公司以8%的利率从集团母公司A公司取得借款2亿元（该资金为A公司以相同利率从市场上发债筹集）后，将其中1亿元以相同利率出借给无关联关系（非集团公司内部之间的关系）的C公司，请问B公司在收到C公司支付的利息后应如何计算缴纳企业所得税？在计算企业所得税时，B公司支付给A公司的利息能否作为成本冲抵其收到的利息收入，从而免交企业所得税？有无法律依据？

解答：

B公司将借入的资金，再次借出并取得利息收入，属于《企业所得税法》第六条规定的“（五）利息收入”。

作为应税收入的成本费用支出等，按照《企业所得税法》第八条规定：企业实际发生的与取得收入有关的、合理的支出，包括成本、费用、税金、损失和其他支出，准予在计算应纳税所得额时扣除。

因此，取得的利息收入应作为应税收入正常申报企业所得税的收入；同时，对于取得该应税收入而发生的成本、费用、税金等，则可以税前扣除。企业所得税的应纳税所得额计算执行的“收支两条线”，如果收入与扣除项目（成本费用等）刚好相等的话，就意味着应纳税所得额为0，实际上也就不需要缴纳企业所得税了，但是也并不是就是“免税”，因为“免税”在税法中是有特定的含义。

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