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#财税答疑#

盘盈固定资产为什么要结转利润分配和提取盈余公积?

盘盈的固定资产又不是实现的利润和收入为什么要结转盈余公积和未分配利润呢？如果企业一直亏损只因盘盈了固定资产就可以提取未分配利润吗？如果分配利润钱从哪里出呢？

解答：

根据会计准则规定，固定资产盘盈属于重大的会计差错，因为“天上不会掉馅饼”，多出固定资产肯定就是前期错误导致的。

因此，经过查明，如果属于以前年度导致的固定资产盘盈，就需要按照重置价值确认入账。

借：固定资产

贷：以前年度损益调整

累计折旧

因为盘盈的固定资产，有可能是以前年度在会计上做成了费用，或者别人赠送的等原因导致。总之，该做收入的没有做或不该做费用（成本）却做了。

典型的就是，税务上的固定资产可以一次性税前扣除后，部分“会计学是税务老师教的”，盲目相信一些会计知识“半灌水”专家，或者是想偷懒，把本来该老老实实按照会计准则确认固定资产和折旧的，变成一次性做费用，或者一次性折旧，造成企业的固定资产账实不符。

因此，盘存发现固定资产盘盈后，就需要对以前年度的差错进行追溯调整。但是，以前年度的损益都已经结转平，没有必要在于调整损益科目，就只能调整留存收益，因为损益最终都体现在这里。

盘盈后，实际上就是要减少当年的费用（成本）或增加当年的收入（捐赠），实际上就是要增加当年“本年利润”——“利润分配-未分配利润”。

当年如果是盈利的情况下计提了“盈余公积”，当然需要补充计提；当年如果是亏损的没有计提“盈余公积”，也就不需要补充计提。

1、当年盈利的情况

（1）可能需要补缴企业所得税

借：以前年度损益调整

贷：应交税费——应交企业所得税

（2）将“以前年度损益调整”结转平

借：以前年度损益调整

贷：利润分配——未分配利润

（3）补提

借：利润分配——计提盈余公积

贷：盈余公积

（4）结转

借：利润分配——未分配利润

贷：利润分配——计提盈余公积

2、当年亏损的情况

（1）可能需要补缴企业所得税（也可能不需要补缴）

借：以前年度损益调整

贷：应交税费——应交企业所得税

（2）将“以前年度损益调整”结转平

借：以前年度损益调整

贷：利润分配——未分配利润

如果加上盘盈固定资产的影响，当年仍然是处于亏损状态下的，调整到此就结束了，不再需要后续补提盈余公积等会计分录了。

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