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增值税的三个附加税分别是城市建设税、教育附加费、地方教育费附加三种。 其根据法律规定各个地区的城市建设税税率不同。
【法律依据】:《中华人民共和国城市维护建设税暂行条例》第三条
城市维护建设税,以纳税人实际缴纳的消费税、增值税、营业税税额为计税依据,分别与消费税、增值税、营业税同时缴纳。
《中华人民共和国城市维护建设税暂行条例》第四条
城市维护建设税税率如下:纳税人所在地在市区的,税率为7%;纳税人所在地在县城、镇的,税率为5%;纳税人所在地不在市区、县城或镇的,税率为1%。
《征收教育费附加的暂行规定》
第二条
凡缴纳消费税、增值税、营业税的单位和个人,除按照《国务院关于筹措农村学校办学经费的通知》(国发〔1984〕174号文)的规定,缴纳农村教育事业费附加的单位外,都应当依照本规定缴纳教育费附加。
第三条
教育费附加,以各单位和个人实际缴纳的增值税、营业税、消费税的税额为计征依据,教育费附加率为3%,分别与增值税、营业税、消费税同时缴纳。除国务院另有规定者外,任何地区、部门不得擅自提高或者降低教育费附加率。
《中华人民共和国教育法》
第五十八条
税务机关依法足额征收教育费附加,由教育行政部门统筹管理,主要用于实施义务教育。省、自治区、直辖市人民政府根据国务院的有关规定,可以决定开征用于教育的地方附加费,专款专用。
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附加税指随正税按照一定比例征收的税,以正税的存在和征收为前提和依据。主要包括以下内容:
一、附加税的税率
二、附加税的税额计算
企业当期应纳的城建税=(增值税+消费税)*企业对应的城建税税率(7%/5%/1%)
企业当期应纳的教育费附加=(增值税+消费税)*3%
企业当期应纳的地方教育费附加=(增值税+消费税)*2%
企业当期应纳的水利建设教育费附加=(增值税+消费税)*1%
【举例】甲公司2017年6月份应缴纳增值税9757.67元,计算其附加税,并编制税金及附加计提表。
三、税收优惠
(1)进口不征;
(2)出口不退;
(3)因“两税”减免而退税的,城建税同时退还;
(4)对“两税”实行先征后返、先征后退、即征即退办法的,除另有规定外,对随“两税”附征的城市维护建设税,一律不予退(返)还。
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增值税已申报,附加税申报不了,那是因为增值税有留抵税额,不必常互系氧粒黑蛋就方缴税,所以就不会产生附加税。
每月若有增值税,要按适当税率申报城建税和教育费附加等,并计提入账;没有计提,要补提的。
应收账款明细账要按各客户名称分别登记。
只要交增值税,就必须交附加税费。
因为附加税费是以实际缴纳的增值税、营业税、消费税税额为计税依据的。
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