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单位能否更正分两笔发放的一次性奖金？

留言时间：2020-06-05

2019年6月和7月，我单位发放了两笔纳税人所属地问题的一次性奖金，共计7.3万元(300元).5万和3.8万)。当年扣缴义务人全部纳入当年综合收入计算，大部分纳税人进行最终结算。而今，单位是否可以通过税务局大厅更正所有纳税人，将其中一笔3.5万元的奖金作为年终一次性奖金单独申报，然后纳税人再次进行汇算清缴？这样的操作会导致数据异常吗？国家税务总局安徽省税务局12366税务服务中心答复：您好！您提交的问题已经收到，您提供的信息回复如下：根据财政部 税务总局关于个人所得税法修改后有关优惠政策衔接问题的通知》（财税〔2018〕164号)规定，居民个人取得年度一次性奖金收入，可以单独计算税款，而不包括在综合收入中。申报错误的，建议联系扣缴单位进行更正。感谢您的咨询！以上回复仅供参考或主管税务机关，以上回复仅供参考。https://guangdong.chinatax.gov.cn/gdsw/grsdsgg_nwwd/2020-03/27/content_cdb48c93bb4a4e10a08182153c65f867.shtml年度汇算问答-收入篇

发布时间：2020-03-2718:17:00：国家税务总局广东省税务局

问题49:问:收入和收入有什么区别？

答:收入，俗称毛收入，常称税前收入。

答:收入，俗称毛收入，常称税前收入。收入是税收计算过程中的一个术语。根据税法，工资薪金所得以全部收入为收入额；劳动报酬所得、稿酬所得、特许权使用费所得以减去收入20%后的余额为收入额；报酬所得减少按70%计算。

问题50:问:区级政府按照政策规定奖励我公司高管一笔奖金。奖金应该申报哪个收入项目？奖金收入应该每年汇算吗？

答：奖金应计入意外收入，适用20%的税率，并按系统中的分类收入申报界面申报。该收入不包括在年度汇算中。年度汇算涉及的综合收入包括工资、工资、劳动报酬、特许权使用费和报酬。

问题51:问:不同月份发放的奖金能作为年度一次性奖金合并吗？

答：不能合并计算。根据《中华人民共和国个人所得税法》，个人所得税实行收付实施制度，纳税人应当在取得所得当月申报预扣和预付款。

问题52：问：纳税人反映，劳务报酬支付单位已扣除其税款，但是未进行预扣预缴申报，对于这种情形，如何进行处理？

答：根据《个人所得税法》第十条第（3）点，纳税人取得应纳税所得额，扣缴义务人未扣缴税款，纳税人应在年度最终结算中申报。

问题53:问:为什么月薪基本固定，月税不一样？

答：综合收入适用于超额累进税率。当纳税人的应纳税所得额累计超过累进税率的临界点时，税率会跳到下一个更高的税率，导致每月的税率不同。

问题54:问:从第二处获得更高的年度一次性奖金，能否将第一处的年度一次性奖金纳入综合收入？

答：如果纳税人有两个年度一次性奖金申报，可以选择哪个作为年度一次性奖金，另一个并入综合收入。

问题55:问:你能选择哪个单独计算一年获得多个一次性奖金吗？

答：可自行选择，但已纳入综合收入计算，不能重新选择为年度一次性奖金。

问题56:问:多处取得工资薪金收入的，为什么公司每月按规定全额预扣预缴税款，年度汇算还需要补税？

答：许多地方获得工资和工资，多个扣缴单位每月可同时扣除5000元。根据个人所得税法的规定，每人只能扣除一次，因此需要纳税。

问题57:问:年度一次性奖金已纳入当月工资薪金申报，年度汇算是否允许拆分？不允许怎么办？

答：年度一次性奖金已纳入当月工资薪金申报，年度汇算不得拆分，可通过扣缴单位更正申报处理。

问题58:问:离职后，原公司还在帮他申报，该怎么办？

答:可以纳税APP—个人中心-就业信息提出异议投诉，删除和隐藏不真实收入，系统不再总结收入。

问题59:问:系统可以查询收入和已缴税额吗？

答:个人所得税APP或网页端收入明细查询功能查询。

税收分析与策略

财税〔2018〕164号规定，居民个人取得年度一次性奖金，也可选择纳入当年综合收入计算纳税。

但是，按工资薪金所得申报的收入能否调整为按年度一次性奖金申报？

为什么要问这个问题？

因为有些朋友发现计入综合收入比单独申报年度一次性奖金更不划算，在个人所得税中APP没有办法将已计入综合收入的收入调整为年度一次性奖金。

广东省税务局认为，年度一次性奖金已纳入当月工资薪金申报，年度结算不得拆分，可通过扣缴单位更正申报处理。这说明一次性奖金的操作是双向可逆的:年度一次性奖金也可以纳入当年的综合收入，年度综合收入也可以通过更正申报调整为年度一次性奖金。只是这个调整麻烦扣缴单位更正申报操作