昨天早上,我还在发文说坐等小规模阶段性免征增值税的具体政策。
大家可以看看我的昨天的文章:坐等小规模阶段性免征增值税政策
昨天下午,国家的文件就出来了,可以说有点巧,但是也不巧。
为什么呢?因为长期关注政策的人都应该会有这个预感,这已经形成了一种职业判断,2022年1季度马上结束了,1%如何走必须要明确,而两会政府工作报告的阶段性免征增值税的问题也要落实,那么3月底肯定会出台相应的文件。
落地文件的意思和我预判的基本一致。
1、3%减按1%的政策截止到2022年3月31日了。
2、阶段性免征增值税的具体落地政策就是适用3%征收率的应税销售收入,免征增值税这句话。
其实文件就说的很清楚了,但是昨天我发文后,从文章留言我可以感觉大家都没怎么搞懂。
看留言:新政!关于对增值税小规模纳税人免征增值税的公告
其实我觉得其他地区的你没懂可以理解,如果湖北地区的朋友没懂,就有点说不过去了。
因为早在2020年,湖北地区的纳税人就是这个政策,可以说是一模一样。
财政部 税务总局公告2020年第13号,自2020年3月1日至5月31日,对湖北省增值税小规模纳税人,适用3%征收率的应税销售收入,免征增值税;适用3%预征率的预缴增值税项目,暂停预缴增值税。
看看和我们这次的文件,财政部 税务总局公告2022年第15号,自2022年4月1日至2022年12月31日,增值税小规模纳税人适用3%征收率的应税销售收入,免征增值税;适用3%预征率的预缴增值税项目,暂停预缴增值税。
一个字都不差哈。
而且当时国家也对湖北这个政策的具体怎么开票,怎么申报做了详细的口径解读,也不是什么新鲜事情,你可以理解这次是把湖北当年的政策扩大到全国所有的小规模了。
具体怎么实施,其实也是完全可以参考之前的口径的,当然后面税总肯定还要出台征管办法,12366也会出一些口径答疑,但是不影响二哥现在和大家讨论学习,包括这个新政策我前面也在猜测怎么执行,通过自己的思考最后和结果对比,其实也是非常重要的学习过程。
我想分几个部分给大家分享一下我的理解。
第一部分、说说大部分小规模纳税人的情况,因为大部分小规模纳税人都是仅仅适用征收率3%,所以对于这部分纳税人来说。
1、1%肯定是取消了,4月1日起大家就不能开1%了。
2、1%虽然取消了,但是优惠没有停止,以前是3%减按1%,现在是直接免征。
3、所以综上所述,4月开始,只要你不开专票,不管是你开的免税的普通发票,还是未开票收入,你都可以做免税申报哈,不受季度45万的约束了。换句话说就是小规模季度45万这个政策对你没啥用了。
4、如果下游要专票,那不好意思,专票不免税,你只要放弃免税开3%的专票,交3%的增值税,但是注意,可以部分客户开免税,部分客户开专票,不影响。
以上就是大部分小规模纳税人的一个情况了,可以说90%的小规模都是情况,不会超纲,开免税普通发票,不开发票享受免税,开3%专票按3%交税。
第二部分、说说有5%业务的小规模纳税人吧,这部分纳税人占比不大,劳务派遣、出租不动产等,从政策看,免税不包括5%的,所以有这些业务的纳税人要注意了。
季度45万的优惠政策还对你有用的,你季度销售额不超过45万情况下,5%业务的部分还是可以享受免税,当然也是不能开专票的。
如果你超过季度45万了,那自然是交税了。但是这个时候除了有5%的还有3%的业务的话,那3%的业务同样可以开免税发票享受免税的。
第三部分、说说开票的问题,很多人说开3%普通发票,其实应该开免税的才是更合理。
这个政策和季度45万季度免税政策还有点不同,这个是直接免征增值税政策,我觉得是直接开免税发票更合理哈。所谓当期直接免征,类似于农产品免征,我们一开始就知道是免征的。
而45万季度免税是要事后我们才知道是否满足免税政策,所以开票时候只有先开带税率的发票,到季度申报满足销售额条件再按免税申报。
而且之前湖北的政策也是这样开票的,下图是疫情防控税收优惠政策热点问答(第十四期)内容,大家可以参考。
第四部分、个人代开发票是否免税
个人代开适用3%征收率的自然是享受免税的哈,这个毋庸置疑。
有人说不对,说现在超过500就要交税,这次新政策个人代开也要交税,请注意,这次的政策是直接免征增值税政策,和之前起征点的是有所不同的。
个人代开发票按次纳税,不享受45万季度免税政策,但是这次这个政策和45万季度免税的性质不同,这次这个是直接免征增值税的性质,类似于农产品销售免税等项目免税的政策,你看过个人代开自产农产品免税还要看是否超过500再看能不能免税的情况吗??
所以,只要个人代开是3%的业务的,那都可以享受免税开具。而且湖北的朋友应该非常清楚,2020年疫情期间,个人代开发票是不是免税。
作者:二哥 来源:中国会计视野
以上是【二哥说小规模纳税人 - 小规模新政策解读!免税、开票、申报的个人理解】,想了解更多相关内容,请访问
作为老牌一站式企业服务平台,我们(www.wjx66.cn)提供工商注册、财务服务、社保服务、商标服务、各类创业套餐等早期创业公司需要的泛法律服务。
联系在线客服或者提交需求,即可办理相关业务,或咨询24小时人工客服电话 15578329440 / 13768976670
10年金质服务 专业可见
15578329440 / 13768976670
服务时间:9:00-18:00