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个人所得税应纳税额小于400

作者：彭怀文

#个税退税#个人所得税补税大于400，但年度收入小于12万，需要补税吗?

解答：

《国家税务总局关于办理2021年度个人所得税综合所得汇算清缴事项的公告》（国家税务总局公告2022年第1号）“二、无需办理年度汇算的情形”规定：

纳税人在纳税年度内已依法预缴个人所得税且符合下列情形之一的，无需办理年度汇算：

(一)年度汇算需补税但综合所得收入全年不超过12万元的;

(二)年度汇算需补税金额不超过400元的;

(三)已预缴税额与年度汇算应纳税额一致的;

(四)符合年度汇算退税条件但不申请退税的。

因此，个人所得税补税大于400，但年度收入小于12万，无需办理年度汇算；但是，这里有一个前提：“纳税人在纳税年度内已依法预缴个人所得税”。

如果纳税人在纳税年度内没有依法预缴个人所得税，即便是收入小于12万元或者补税金额低于400元，都是需要通过汇算补税的。

没有依法预缴个人所得税的，包括但不限于以下情形：

1.有工资薪金所得、劳务报酬所得、稿酬所得和特许权使用费所得的扣缴义务人，没有履行扣缴义务的。

2.专项附加扣除错误的，造成过多扣除的。比如子女在年中大学毕业参加工作的，而单位申报依然每月扣除了子女教育；住房贷款在年度中间提前归还清贷款，依然按照每月扣除了住房贷款利息的。

3.在两家或两家以上的单位申报了“工资薪金所得”或“劳务报酬所得”（连续），重复扣除了基本费用5000元，造成全年基本费用扣除超过了6万元的。

4.有个体户、个人独资企业、合伙企业的“经营所得”，且在“经营所得”中已经扣除了基本费用6万元。

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