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本文核心要素如下：租金收入分期确认分录、租赁费收入分期确认

文章摘要：其中，如果交易合同或协议中规定租赁期限跨年度，且租金提前一次性支付的，根据收入与费用配比原则，出租人可对上述已确认的收入，在租赁期内，分期均匀计入相关年度收入；2、国税函〔2010〕79号 关于租金收入确认问题企业提供固定资产、包装物或者其他有形资产的使用权取得的租金收入，应按交易合同或协议规定的承租人应付租金的日期确认收入的实现；

一家大型低利润的制造业企业，有闲置的工业厂房，出租给一家高利润的小型制造企业，租期5年，总租金5000万。选择分期支付租金每年1000万，选择一次性支付租金4500万，每年900万。小型制造企业选择一次性支付租金4500万。那么这家大型制造企业什么时候交增值税，什么时候交企业所得税？

吕飞税务律师回答：拿到租金，就必须立即交增值税。但是所得税，可以根据收入与费用配比的原则，分期确认收入，分期缴纳企业所得税。4500万立即交增值税，但是分5年，每年900万交所得税。

理由：

1、财税〔2016〕36号

增值税纳税义务、扣缴义务发生时间为：纳税人提供建筑服务、租赁服务采取预收款方式的，其纳税义务发生时间为收到预收款的当天。

2、国税函〔2010〕79号 关于租金收入确认问题企业提供固定资产、包装物或者其他有形资产的使用权取得的租金收入，应按交易合同或协议规定的承租人应付租金的日期确认收入的实现。其中，如果交易合同或协议中规定租赁期限跨年度，且租金提前一次性支付的，根据收入与费用配比原则，出租人可对上述已确认的收入，在租赁期内，分期均匀计入相关年度收入。