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请问一

老师，我公司2021年发生了50万咨询支出，2021年公司已经付款并做账了。

借：管理费用-咨询费 50万

　　贷：银行存款 50万

2022年汇算清缴结束之前，我公司从对方取得了开具日期为2022年4月20日的增值税普通发票。请问这份发票如何处理？这笔费用扣除在哪一年度？

答复：

公司只需要把取得的发票粘贴到2021年记账凭证后即可，这笔费用允许扣除在2021年度，也不存在纳税调整的问题。

若是2022年汇算清缴结束之前，难以取得发票了，需要汇算清缴做纳税调增处理。这笔费用不允许扣除在2021年度。

请问二

老师，公司2021年12月签了一份2022年度咨询服务合同20万元，对方2021年12月提前开具了发票。请问我公司取得的该笔咨询服务费按规定应在2021年度税前扣除还是2022年度扣除？发票日期是去年的。

答复：

根据权责发生制，该笔咨询服务费按规定应在2022年度税前扣除。

请问三

老师，我们企业2022年1月份收到了一张去年日期的费用发票，金额20万元，其实这些费用已经发生在去年了，去年没有计提，如何处理？

答复：

通过“以前年度损益调整”这个科目来会计核算：

步骤一

借：以前年度损益调整 20万元

　　贷：银行存款 20万元

步骤二

结转

借：利润分配-未分配利润 20万元

　　贷：以前年度损益调整 20万元

请问四

老师，我们企业2021年12月份经计算年终奖200万元，去年已经计提出来了，但是去年没有钱发放，2022年发放，如何处理？请问税前扣除在哪一年度？

答复：

2021年12月份企业职工的年终奖200万元没钱发放，但是需要先计提：

借：管理费用-工资 200万元

　　贷：应付职工薪酬-工资薪金 200万元

只要是次年汇缴之前发放200万元工资仍然允许扣除在年终奖发生的2021年度。发放的时候：

借：应付职工薪酬-工资薪金 200万元

　　贷：银行存款 180万元

　　　　应交税费-个人所得税 20万元

注意：

若是2021年12月份的年终奖没有计提，当2022年过了汇算清缴期发放的时候，请问扣除在2021年还是2022年？

答复：

扣除在2022年度。也就是说，工资薪金的税前扣除不遵循权责发生制，而是收付实现制。这是工资薪金支出的特殊规定。即工资薪金的税前扣除强调的是“支付”时扣除。

请问五

老师，我们企业2021年12月份购进了一批商品20万元，货物当月已经入库，并全部销售，但是年底发票没取得，供应商2022年1月份给我们开具来20万元的发票，取得发票金额跟暂估金额一致。如何账务处理？能否允许2021年度企业所得税前扣除？

答复：

2021年12月份必须暂估入账。

借：库存商品 20万元

　　贷：应付账款 20万元

当月已经销售了，需要结转销售成本。

借：主营业务成本 20万元

　　贷：库存商品 20万元

供应商2022年1月份给我们开具来20万元发票的时候，由于暂估的成本和发票一致，不需要调整账务处理，可直接将发票附到原来的凭证后面，汇算清缴时进行扣除即可。

作者：郝守勇 来源：中国会计视野