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文章目录：

• 应收账款管理制度与客户信用管理课后测试
• 应收账款如何管理
• 企业应收账款管理制度
• 建立健全应收账款管理制度
• 应收款管理办法

应收账款管理制度与客户信用管理课后测试

企业进行应收账款管理，应当按以下方式：

1、设置应收账款明细分类账

企业为加强对应收账款的管理，在总分类账的基础上，又按信用客户的名称设置明细分类账，来详细地、序时地记载与各信用客户的往来情况。

2、设置专门的赊销和征信部门

应收账款收回数额的多寡及时间的长短取决于客户的信用。坏账将造成损失，收账期过长将削弱应收账款的流动性。所以，企业应设置赊销和征信部门，专门对客户的信用进行调查，并向对企业进行信用评级的征信机构取得信息，以便确定要求赊购客户的信用状况及付款能力。

3、实行严格的坏账核销制度

应收账款因赊销而存在，所以，应收账款从产生的那一天起就冒着可能收不回来的风险，即发生坏账的风险，可以说坏账是赊销的必然结果。对于整个赊销而言，可以将个别坏账理解为赊销费用，为了缩小企业的损失，根据配比原则，发生的坏账应同收益进行配比，从收益中扣除，从而列示企业的实有资产，同时不虚夸所有者权益及收益，这也是谨慎性原则的要求。

温馨提示：以上信息仅供参考。

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应收账款如何管理

为什么企业会有应收账款，无外乎以下原因：①以往销售惯性使然，老客户习惯了先拿货后付款；②客户有绝对的话语权，客大欺店，得罪不起；③由所处行业上下游的业态决定，一环套一环，源头不变，后端无法变；④行业竞争的态势使然，单个企业只能随大溜；⑤企业自身希望通过赊销抢占市场，扩大市场份额。

（一）应收账款居高不下的原因

企业应收账款居高不下的原因有：

（1）无节制地市场扩张，萝卜快了不洗泥；

（2）宽松的信用政策与合同条款，收入扩张，坏账也扩张；

（3）产品交付有瑕疵，而且未给客户解决；

（4）为应付考核或粉饰报表提早确认收入，实际上债权尚未确立；

（5）编制虚假销售合同，无异于会计作假确认虚假债权；

（6）对客户资信缺乏调查；

（7）清欠不得力。

（二）应收账款管理内容解析

企业应收账款管理内容包括：

（1）对客户进行信用评级，确定给哪些客户赊销，规定账期；

（2）进行账龄分析，跟踪客户的资信情况，到期催收；

（3）制定信用政策，鼓励客户提前还款，或者寻求保理融资，让应收账款尽早变现；

（4）出现逾期时，启动法律手段保全债权；

（5）制定坏账计提办法；

（6）动态调整客户信用评级。

（三）主营业务收入与应收账款——经济下滑之风向标

经济下滑之际，会计报表上有两个风向标式的科目：主营业务收入与应收账款。因商品卖不动，前者会降低；因货款收不回，后者会上升。这两个科目的反向运动又必然带来一个后果，经营活动净现金流量下降。说白了，企业会缺钱。经济低迷，如同市场进入冬天，企业准备好棉衣了吗？能捱过去的，就是凤凰涅槃。

（四）海尔的现款现货政策

海尔强推现款现货实现零坏账目标。除家乐福、麦德龙等信用等级较高的大卖场，海尔很少给予客户信用账期。做此流程再造，海尔头几个月销售下降很厉害，但张瑞敏未因此松口子。与商户僵持数月后，订单还是来了。一旦商户认可，现款现货的价值凸显，海尔在竞争中占据了主动。现款现货是胆识，也是远见。

（五）应收账款管理需步步为营

应收账款管理都管什么呢？放纵它是为了扩大销售，收敛它是为了少占资金，催讨它是为了避免损失。就像既要开笼放雀，又要雀儿不离手心，应收账款的存在十足就是矛盾的统一体。它的管理可分三个阶段进行：

（1）事先制定信用政策，不让未来局面失控；

（2）事中进行账龄分析与过程控制；

（3）事后催收。

关键在事前。

（六）如何做客户信用评级

企业如何做客户信用评级？

A类客户：知名企业、上市公司、大型国企或与企业有持续业务往来且信用良好的重要客户。

B类客户：与企业有长期业务往来且一贯能按期还款的客户。

C类客户：与企业有业务往来，但偶有拖欠的客户。

D类客户：信用不佳的老客户或不了解背景的新客户。

对于C类、D类客户，不适宜给予信用额度。

（七）应收账款管理要从源头抓起

应收账款管理是个永恒的话题。应收形成后的信用评级、催收策略只是事后手段，能起的作用有限。应收账款质量的高低更多取决于源头的赊销政策与对销售人员的激励政策。赊销政策最应该做的是把信用不高、实力不强的客户排除在赊销范围之外。激励政策应以回款为先决条件，销售人员则是回款的第一责任人。

（八）应收款项如何计提坏账准备

应收款项包括应收票据、应收账款、其他应收款和预付账款。其中应收账款、其他应收款期末需计提坏账准备，应收票据、预付账款不需要直接计提坏账准备。应收票据到期不能收回时，转记为应收账款，届时就要计提坏账准备了。预付账款如有证据表明不能收回时，转记为其他应收款，同样要计提坏账准备。

（九）合同首付款如何确定

如果约定分期付款，那么合同的首付款比例如何确定呢？站在甲方（采购方）的角度，自然希望首付款比例越低越好；站在乙方（销售方）角度，则希望首付款比例越大越好。因此，合同首付款比例定多少，首先取决于甲乙双方的博弈能力，强势的一方必然会争取到有利于己方的首付款比例。站在公正的立场，乙方一定要让首付款覆盖住甲方违约带来的损失。

（十）合同类型影响首付款比例

签订合同时一般会约定付款方式，惯例是签订合同后付首款，产品交付后付第二期款，质保期过后付尾款。首款比例如何确定呢？这要根据合同标的而定，需生产制造的，首款比例会高一些，以盖住对方材料成本为宜。服务类或软件类标的，首付款不超过10％为好。这只是理论参考，议价最终取决于双方的意愿。

（十一）客大欺店，如何加速回款

做业务时，客户很强势，也很强大。在合同条款中，款项支付对我方非常不利，有什么办法改变这种现状呢？一方面，我们要承认这种“客大欺店”的事实，暂时无法改变，就要安心忍受；另一方面要积极与对方沟通，说出自己的难处和苦衷。如果这些不足以打动对方，不妨在价格上稍作让步，以换取货款尽快回收。

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企业应收账款管理制度

看出货的金额

建立健全应收账款管理制度

信用管理方案设计

（1）建立全面应收账款管理机制和制度。

企业必须建立应收账款管理机制和制度，规范应收账款日常管理，健全客户信用管理体系，对应收账款在销售的事前、事中、事后进行有效管理。应收账款的管理部门为公司的财务部门和销售部门，财务部门负责应收账款的额度及账龄管理，销售部门负责与客户的联系和款项催收。

财务部门要定期对应收账款进行核对，每月必须同业务部门核对一次账目以避免造成单据、金额等方面的误差。如有对账差额的，应查明原因，并填写《应收账款余额调节表》。

应收账款的客户对账：业务部门每月必须同客户核对一次账目。对于非营运商客户，对账后要形成具有法律效力的文书，如经双方盖章确认的对账单等；对于营运商客户，则以核对合同条款，确认付款期限为主。

（2）建立客户信用管理评级机制和制度。

公司建立客户信用等级和授信管理制度，选择信用良好的客户进行交易。从初识客户到维护老客户，业务人员及经办业务的各级管理人员都应全面了解客户的资信情况。

（3）建立收集客户信息、客户信用信息档案制度。

客户资信调查要点主要包括：

·客户基本信息；

·主要股东及法定代表人和主要负责人；

·主要往来结算银行账户；

·企业基本经营状况；

·企业财务状况；

·本公司与客户的业务往来情况；

·客户的业务信用记录；

·其他需调查的事项。

密切注意客户的支付能力，进而控制客户风险，并不会影响销售增长。因为这样做不仅可以通过减少一些不必要的成本提高利润，而且可以通过把销售工作努力集中于信用和前景良好的客户而增加销售机会。

【案例】

东莞一家企业，业务人员在开发客户和争取订单的过程中，往往基于开发业务的考虑，忽视对客户的全面考察，在缺乏对客户信用了解的情况下贸然签约，或迫于竞争压力和开拓市场的急切心情，与信用不良客户签约，结果导致企业损失5000多万元。

经分析发现，由于客户选择不当造成的不良应收账款，占了企业逾期应收账款的绝大部分。因此，签约前的风险控制是企业的控制重点。

建设整改工作包括：通过对客户的初步筛选，排除交易价值不大和风险明显较大的客户，选择有潜力的客户和风险不确定的客户进行资信调查。调查时广泛利用企业内外部渠道，以确保客户信息的完整和准确。有关客户信用信息的收集、使用和维护，有统一的管理规定和制度，这些规定和制度要明确到具体业务流程中去，并辅助考核和激励措施。

（4）确定公司应收账款政策和客户信用计算方法。

公司高层要做出应收账款的战略决策，如给客户的账期是多长时间。这个决策是动态调整的，比如今年因为公司要拓展市场，可能公司的战略决策是应收账款120天，明年因为有了市场规模，公司需要现金回流得更快，公司又要求将账期调整到60天。

（5）建立逾期应收账款催收机制和制度。

应收账款逾期2年就过了法律诉讼时效，因此企业必须建立健全逾期应收款催收机制和制度，并严格执行。

（6）建立坏账审批标准和考核机制。

坏账损失与业务员绩效挂钩：业务员收不回应收账款绩效考核就归零了。

应收账款因赊销而存在，所以，应收账款从产生的那一天起就有收不回来的风险，即发生坏账的风险，可以说坏账是赊销的必然结果。对于整个赊销而言，我们可以将个别坏账理解为赊销费用，为了缩小企业的损失，根据配比原则，发生的坏账应同收益进行配比，从收益中扣除，从而列示企业的实有资产，同时不虚夸所有者权益及收益，这也是谨慎性原则的要求。

企业对坏账的处理有直接核销法和备抵法两种，比较而言，备抵法更符合配比原则与谨慎性原则，因而更受青睐。备抵法又分为赊销百分比法、应收账款余额百分比法和账龄分析法，三者各有优缺点。对这些方法，不同的人有不同的偏好。

严格的坏账核销制度主要包括以下三个方面的内容：

准确判断是否为坏账，坏账的核销至少应经两人之手。准确判断坏账及其多寡并不是一件容易的事情，而两人以上经手减小了舞弊发生的可能，如某位销售员将已收回的应收账款装入自己的口袋而向上级申报为坏账。

在应收账款明细账中应清晰地记载坏账的核销，对已核销的坏账仍要进行专门的管理。只要债务人不是死亡或破产，只要还有一线希望，就不能放弃，同时也为以后的核对及审查留下信息。

对已核销的坏账又重新收回要进行严格的会计处理，先做重现应收账款的会计分录，后做收款的会计处理。这样做有利于管理人员掌握信息：客户希望重塑良好形象的愿望。

（7）实行严格的内审和内部控制制度。

应收账款收回数额及期限是否如实，关系到企业流动资金的状况、企业生产的决策、信用客户的形象和内部控制对贪污及挪用企业款项的抵制等。因此，为维护资金的安全运行，对应收账款应实行严格的内审和内部控制制度。

应收款管理办法

一、对客户的资信状况进行调查和评估，确定合理的应收账款政策。 对客户的资信调查，就是对客户的品质、支付货款能力和财务状况等信用状况进行调查评价。以确定这个客户，我们是否可以赊销产品给他，赊销量的大小等。就拿我们公司来说吧，为了减小经营风险，一般情况下公司是不赊账的，但有时也避免不了一些客户的一些临时欠款，对要欠款的客户，首先公司人员要清楚这个客户的诚信度，然后是他的赏付能力，应该是在确定他具备了相应的条件后，才能赊欠给他，并定好还款日期。

根据不同的客户制定不同的信用政策，只有这样公司才能减小坏账所带来的损失。 二、建立分工明确、互相牵制、责权分明的应收账款业务内部控制度。 1、严格审批权限，分别确定相关负责人的权限范围。赊销业务经有关领导严格审查和同意，方可赊欠，未经相关领导签字确定，产生的欠款应由相关责任人承担责任，我公司目前就存在着这一问题，只有明确了权限责任，制定出处罚措施，才能有效控制欠款的发生。

在严格了赊销审批的基础上，加强赊销余款的管理，以便于及时了解、掌握和控制应收账款。我公司近期由于审批监控的不严以及销售政策的漏洞，目前新增了一部分欠款，为了及时收回欠款，财务部采取了，每月中旬和下旬，都为销售部提供一分详细的客户欠款明细表，并随时跟踪，提醒。

2、明确划分企业销售部门和财务部门在应收账款管理中的责任。明确规定销售部门对应收账款的安全和及时回收负有直接责任，应收账款形成的决策者和主要经办人员，就是回收债权的责任人，必须彻底改变回收应收账款工作仅仅是财务部门职责的错误。财务部门应及时提供应收账款账龄分析表，以便让决策者和相关部门准确、及时全面掌握应收账款现状。

3、健全内部激励及约束机制，改变只将销售人员工资、报酬与销售指标挂钩的错误做法，建立内部考核责任制不但要将工资、报酬与销售指标直接挂钩，而且应将应收账款纳入考核体系，将应收账款余额与相关人员的工作业绩挂钩。他们要对形成的应收账款、坏账损失承担一定比例的经济责任。

我公司就存在着业务员为了完成任务，将货物送出去后不及时收因货款的情况，占用公司资金，完成自己的任务，公司明年起将制定出一条销售政策：就是如果业务员在考核当月送出的货物在月末都不能收回的，一律不将该笔货款的销量计入其完成的任务中。那个销售人员负责的区域欠出去的货款由其负责收回，并且该货款按欠款期计算利息，由销售员承担。

使应收账款与其经济利益挂钩，要求其对自己经办的每笔业务进行事后监督，确保资金的回收。 企业必须加强应收账款的管理，防范财务风险。由于企业内部控制不严，管理混乱，内部经营考核制度制定的不严谨、不科学，使企业业务部门在经济利益的驱动下，只注重销售指标的完成，而忽视销售货款的回收。

大量应收账款因此沉淀下来，使企业经营因此背上沉重的包袱。应收账款居高不下的原因：1激烈的市场竞争2内部清理欠款工作职责不清，由于职责不清，奖惩力度不够，造成各部门对“清欠”工作都抱有“事不关己、高高挂起”的态度。3、运用法律手段解决债务纠纷的意识不强。

因此为了防范应收账款风险，应当做到：（1）调查评价客户的资信度（2）、完善赊销手续：为确保销货收款循环过程的真实、合法，有效防止和发现差错和弄虚作假、营私舞弊行为，企业必须加强销货及收款循环的内部管理，即完善赊销手续管理。（3）建立赊账责任制：对发生的应收账款实行“谁审批谁负责”的管理方式。

（4）建立适当的激励和约束机制。