文章目录:
固定资产取得时的入账价值应当根据具体情况分别确定:
(1)购置的不需要经过建造过程即可使用的固定资产,按实际支付的买价、包装费、运输费安装成本、交纳的有关税金等作为入账价值。 外商投资企业因采购国产设备而收到税务机关退还的增值税款,冲减固定资产的入账价值。
(2)自行建造的固定资产,按建造该项资产达到预定可使用状态前所发生的全部支出作,为入账价值。
(3)投资者投入的固定资产,按投资各方确认的价值作为入账价值。
(4)融资租入的固定资产,按租赁开始日租赁资产的账面价值与最低租赁付款额的现值两者中较低者,作为入账价值。 如果融资租赁资产占企业资产总额比例等于或低于30%的,在租赁开始日,企业也可按最低租赁付款额,作为固定资产的入账价值。
扩展资料固定资金作为固定资产的货币表现,也有以下特点:
1.固定资金的循环期比较长,它不是取决于产品的生产周期,而是取决于固定资产的使用年限。
2.固定资金的价值补偿和实物更新是分别进行的,前者是随着固定资产折旧逐步完成的,后者是在固定资产不能使用或不宜使用时,用平时积累的折旧基金来实现的。
3.在购置和建造固定资产时,需要支付相当数量的货币资金,这种投资是一次性的,但投资的回收是通过固定资产折旧分期进行的。
固定资产的确认条件
1、与该固定资产有关的经济利益很可能流入企业
企业在确认固定资产时,需要判断与该项固定资产有关的经济利益是否很可能流入企业。实务中,主要是通过判断与该固定资产所有权相关的风险和报酬是否转移到了企业来确定。
2、该固定资产的成本能够可靠地计量
成本能够可靠地计量是资产确认的一项基本条件。要确认固定资产,企业取得该固定资产所发生的支出必须能够可靠地计量。企业在确定固定资产成本时,有时需要根据所获得的最新资料,对固定资产的成本进行合理的估计。如果企业能够合理地估计出固定资产的成本,则视同固定资产的成本能够可靠地计量。
参考资料来源:百度百科-固定资产
近年来,国家先后出台了一系列固定资产加速折旧和一次性扣除政策,加大了企业购置设备器具前期的税前扣除金额,减少前期应纳税额,有效地缓解了企业的资金压力。考虑到咱们学苑很多学员,在课程群里经常问到有关「固定资产一次性扣除」的相关注意事项等问题。于是常月决定专门针对固定资产一次性税前扣除政策,给大家做一个重点梳理:对政策特点、优惠条件等注意事项及账、表、税的合规处理和大家做相应探讨。
首先,咱们先来认真看一下,固定资产一次性税前扣除的政策规定。
依据财税〔2022〕54号公告规定:单位价值不超过500万元的可以选择一次性扣除。
以及财税【2021】6号公告将54号文延期到2023年12月31日。
而2022年3月份,出台了企业所得税税前扣除新政策,固定资产一次性扣除力度再加码:单位价值超过500万元的也可以选择一次性扣除了。
当然,常月也根据文件中的最低折旧年限,给大家总结了下面的导图,方便咱们小伙伴们理解:
一看到关于一次性扣除的文件更新,就有很多学员来问:是不是购进固定资产就可以一次性直接计入到成本费用就可以了?
借:管理费用
贷:银行存款
正在看文章的你,是不是也有这样的疑惑?
很多财务人员都认为,以后不管购买的500万以下还是符合12号文的500万以上的资产,都可以不计入固定资产了。
现在老师必须告诉大家,这个认识其实是错误的!?
因为不管从会计准则还是税法来看,固定资产都不是以单位价值为依据的。
但是如果仅仅以使用年限为准,将价值很低的金额也直接进入到了固定资产去折旧,也未免太死板了。
所以,我们可以根据自己企业内部核算的需求,去制定固定资产的相关制度。
这里常月也给大家附上了一个清晰的导图,关于固定资产一次性扣除的易错点总结:
第二,咱们再来看看,关于固定资产一次性扣除的账、表、税处理的难题。
先和大家分享一个案例
案例分享
A公司在2021年12月购入一辆汽车,固定资产入账价值30万,假设无残值,会计按照6年折旧,税务上享受固定资产一次性扣除。那么2022年第3、4季度各自如何填写申报表?
可以一块来捋一下:购买了资产,根据入账成本直接在账面显示固定资产的增加,然后按照准则的规定,从次月开始计提折旧;
购买的时候:
借:固定资产300000(有进项要考虑进项税额)
贷:银行存款300000
从次月开始逐月折旧
借:管理费用/销售费用/生产成本/制造费用等4166.67
贷:累计折旧4166.67
第3季度预缴税款:
一次性扣除,重点在2-4栏次的填报;
资产原值:30万账载折旧金额:30÷6年÷12月×9月=3.75万享受加速政策计算的折旧金额=30万
那按照税收一般规定计算的折旧金额如何填写?一起来看填表说明??
看到没有,这里说的很清楚,填写的是1个月的金额哦~
税收一般规定指的是:税法层面对固定资产最低折旧年限的规定,所以接下来咱们根据《中华人民共和国企业所得税法实施条例》第60条,就能知道:
在本案例中,小汽车税法最低折旧年限是4年,那么,
按照税收一般规定计算的折旧:30÷4÷12×1=0.625万元。纳税调减金额=30-3.75=26.25万
具体填写表A201020如下:
注意:这里的第6栏,293750是为了方便税局管理,对你交税情况并不影响,不用关注!
附表填写后,将会自动生成主表。
最终对于本期实际利润额的影响为,调减了262500元;
而第4季度预缴税款则为:
资产原值:30万
帐载折旧:30÷6年??1年=5万;(比上一季度多了3个月的数据)
按照税收一般规定计算的折旧:仍然是0.625万元;
享受加速折旧:30万;
纳税调减金额:30-5=25万;
最终对实际利润额的影响为降低了25万,因为通过每月折旧已经减去了5万,所以最终实现30万一次性扣除的效果;
那也会有小伙伴问到:一次性扣除需要备案吗?
这是不需要的,自行享受,相关资料留存备查即可。
那留存备查的资料,具体有哪些呢?
根据2022年46号文规定的内容,咱们可以清楚地知道:资产购进时点的资料,比如发票、到货单;资产记账凭证;
还需要核算好有关的资产税务处理和会计处理差异的台帐。
以上就是固定资产一次性扣除相关内容了。
如果还有其他的问题,欢迎一起探讨~
是的,入账价值来自包括保险费
固定资产应当按取得时的实际成本入账。具体说来购入的固定资产,按照实际支付的买价或360问答售出单位的账面原值(扣除原安装成本)、包装费、运杂费和安装成本等记账。
如有其他保险疑问,请来:多保鱼讲保险!,
盘盈的存货,按照同类或类似存货的市场价格,作为实际成本。也就是按公允价值。
最高法:施工合同约定“此价格不包括施工方的税金”,发包方在履行合同过程中已向税务机构缴纳部分税款,承包方可以向发包方主张税金么?
御峰公司主张:
关于税金承担事项。
根据招投标文件内容,固定单价的约定包含税金。
建设工程施工合同中约定此价格不包括施工方上级管理费(按0.8%计取)和税金,是指分包的工程,且双方当事人在涉案合同中并未约定该税金最终由谁负担。
《建筑安装工程费用项目组成》中并没有规定税金应当由建设单位承担的内容。
御峰公司代吉源公司缴纳税款的原因是由于当时吉源公司无资金,税务机关向御峰公司提出要求,才由御峰公司履行了代缴义务,但该笔税金最终应当由吉源公司承担。
根据建筑行业的交易习惯,承包人有义务承担税金的缴纳,在实践中也应当由实际施工人承担。税金应当由吉源公司承担,纳税是其法定义务。
二审法院认为:
关于税金问题
9月12日合同约定:“本工程采用平方米包干的形式固定单价承包方式,其中1#、4#、5#、6#楼按建筑面积1,315元/㎡,地,地下室**楼按建筑面积100元/㎡。本工程的消防工程、门窗、涂料造价不在总价之中(本工程的消防工程、门窗、涂料由甲方分包)。此价格包含甲方分包的工程配合、管理费和甲供材料报管费不另行计取。此价格不包括施工方上级管理费(按0.8%计取)和税金。”
从条款的文义来看,合同约定的固定单价中不包括税金,依据该单价计算得出的工程总造价中亦不包括税金。
而《建筑安装工程费用项目组成》规定,工程费用应包括税金。即税金属于工程费用的组成部分,应由建设单位承担。
9月12日合同约定的固定单价不含税,则御峰公司应在基于固定单价计算得出的总价款之外,向施工单位另行支付税金。
同时,御峰公司已实际向税务机关缴纳部分税款,亦说明在合同履行之初,御峰公司对由其承担税金并无异议。思泰公司的鉴定报告已分项列明相应的税金,共计4,479,831元,扣除御峰公司已向辽源市税务局缴纳的688,490元,御峰公司还应向吉源公司支付税金3,791,341元(4,479,831元-688,490元)。御峰公司公司关于将其缴纳的688,490元税款计入已付工程款的主张,本院不予支持。
最高法院再审认为:
关于涉案税金负担主体问题。
双方合同约定“此价格不包括施工方上级管理费(按0.8%计取)和税金”,御峰公司不论向吉源公司额外支付税金款项还是直接到税务部门缴税均是履行合同义务,仅是履行方式的不同而已。
原审判定御峰公司需要额外支付税金更符合对合同条款的文义解释,并无不妥。
(2021)最高法民申3277号 · 2021-06-28
造价法律实务问答
1、没有取得正式发票的固定资产,可以按照收据入账。
2、如果进行评估:
(1)评估增值部分,计入“资本公积”科目。
(2)评估减值部分,计入“营业外支出”科目。
3、新建成的企业,用固定资产做投资的,评估价值入账,会计分录为:
借:固定资产
贷:实收资本
4、固定资产评估价值大于注册资本的部分记入资本公积,会计分录为:
借:固定资产
贷:资本公积
扩展资料:
固定资产处置,包括固定资产的出售、转让、报废和毁损、对外投资、非货币性资产交换、债务重组等。
一、固定资产终止确认的条件
固定资产满足下列条件之一的,应当予以终止确认:
以上是【固定资产入账价值包括,固定资产入账价值标准最新规定】,想了解更多相关内容,请访问
作为老牌一站式企业服务平台,我们(www.wjx66.cn)提供工商注册、财务服务、社保服务、商标服务、各类创业套餐等早期创业公司需要的泛法律服务。
联系在线客服或者提交需求,即可办理相关业务,或咨询24小时人工客服电话 15578329440 / 13768976670
10年金质服务 专业可见
15578329440 / 13768976670
服务时间:9:00-18:00