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文章目录：

• 母公司与子公司税务
• 母公司和子公司税务筹划案例
• 母公司和子公司税务筹划区别
• 集团公司和子公司之间如何进行税收筹划

母公司与子公司税务

　《国家税务总局所得税管理司关于合并缴纳企业所得税政策执行问题的函》（所便函〔2008〕27号）明确说明，《企业所得税法》第52条规定：“除国务院另有规定外，企业之间不得合并缴纳企业所得税”。

母公司和子公司税务筹划案例

1.甲公司以高尔夫球场的账面净值对乙公司增资，变更工商登记。并于工商登记变更30日内到国地税办理税务登记变更。

2.土地增值税方面：

尽管高尔夫球场是甲房地产公司的开发产品，但因乙公司不是房地产开发企业，因而就并未触及“财税【2006】21号”的缴纳土地增值税的条件。

根据“财税【1995】48号”，暂免征收土地增值税。

但是，小道消息说，今年下半年可能会出新政策，征求意见稿已经出来，你这种情况不再暂免。请抓紧操作。

3.企业所得税方面：

甲公司视同销售和成本都是净值，不产生企业所得税税负。

很多人担心税务局会责令甲公司按照高尔夫球场的“公允价值”作为视同销售收入，这是《征管法》对关联业务的处理要求。实务中，因母公司与其全资子公司的这种增资（增加注册资本）本质上是“划转”，属于“有正当理由”、“具有合理商业目的”，税务局一般不管。

去年，我操作过一单：母公司以一大块土地对其全资子公司进行增资，按账面净值处理了，而这块地的公允价值少说也有30亿。

再者，税务局不太关注国有企业的涉税问题。

4.契税方面：

“财税【2012】4号”：将土地房屋权属投资、增资于其全资子公司，免征契税。

如果你的高尔夫球场也算不动产的话，可以适用该条。

注意，所有的“免征”都要税务局事先备案（跟审批没有本质区别，你要写一份备案报告给你的征管局，他会在电脑系统中处理，区县级税务局批准后征管局会通知你）。

5.营业税方面：

“财税【2002】191号”：以不动产投资入股，参与接受方利润分配、共同承担投资风险的行为，不征收营业税。

注意，这里是“不征收”，我本人的理解是，既然不征收，就不属于营业税的征收范围，因此不需要备案。但去年实际操作时，征管局还是要求写进了《备案报告》。写就写吧，反正最终结果不交税就行啦，呵呵。

母公司和子公司税务筹划区别

1．子公司和分公司的税收筹划

子公司与分公司是现代大公司企业经营组织的重要形式。一家公司为什么安排它的某些附属单位作为子公司，而另一些附属单位又作为分公司呢?这恐怕主要要从税收筹划的角度来分析，因为在市场竞争日趋激烈的条件下，一切合法的有利于提高企业经济效益的措施均是企业考虑的重点，而选择有利于税收优化的组织形式，正是能达到这一目标的重要途径之一。

究竟怎样给子公司和分公司下定义呢?《国际税收辞汇》的注释：“子公司一词是指那些被另一家公司(母公司)有效控制的下属公司或是母公司直接和间接控制的一系列公司中的一家公司……在征税时，对如何确定子公司可能有各种不同的标准。例如，有的国家规定，在征税时，如果一家公司被视为另一家公司的子公司，那么，另一家公司必须拥有这家公司50％以上的股份。，也有一些国家可能只要求拥有相当比例，不一定达到50％的股份。在有些国家的税制里，在确定子公司地位时，持有股票的数额并不是一个决定性的因素，而持有的各种类别的股票所构成的总的选举权才是决定性的因素。”

子公司本身是一个独立的法人实体，分公司则不同于子公司，不具备独立法人实体的资格，只是作为公司的分支机构而存在，在国际税收上往往与“常设机构”成为同义词。《国际税收辞汇》对“分公司”、“分支机构”的注释便是参照了“常设机构”。

世界各国(包括我国)对子公司和分公司在税收待遇等方面有着许多不同的规定，这就为企业或跨国公司设立附属企业的组织形式提供了选择空间。

一般来说，设立子公司有如下好处：

(1)在东道国只负有有限的债务责任(有时需要母公司担保)。

(2)子公司向母公司报告企业成果只限于生产经营活动方面，而分公司则要向总公司报告全面情况。

(3)子公司是独立法人，其所得税计征独立进行。子公司可享受东道国给其居民公司包括免税期在内的税收优惠待遇。而分公司由于是作为企业的组成部分之一派往国外，东道国大多不愿为其提供更多的优惠。

(4)东道国适用税率低于居住国时，子公司的累积利润可得到递延纳税的好处。

(5)子公司利润汇回母公司要比分公司灵活得多，这等于母公司的投资所得、资本利得可以持留在子公司，或者可经选择税负较轻的时候汇回，得到额外的税收利益。

(6)许多国家对子公司向母公司支付的股息规定减征或免征预提税。

设立分公司的好处有：

(1)分公司一般便于经营，对财务会计制度的要求也比较简单。

(2)分公司承担的成本费用可能要比子公司节省。

(3)分公司不是独立法人，只就流转税在所在地缴纳，对利润所得由总公司合并纳税。在经营初期，分公司往往出现亏损，但其亏损可以冲抵总公司的利润，减轻税收负担。

(4)分公司交付给总公司的利润通常不必缴纳预提税。

(5)分公司与总公司之间的资本转移，因不涉及所有权变动，不必负担税收。

上述可见，子公司和分公司的税收利益存在着较大差异，公司在选择企业组织形式时应细心比较、统筹考虑、正确筹划。

2、子公司和分公司的税收筹划

子公司与分公司这两种组织形式最重要的区别在于：子公司是独立的法人实体，在设立国被视为居民纳税人，通常要承担与该国其他公司一样的全面纳税义务。分公司不是独立的法人实体，在设立分公司的所在国被视为非居民纳税人，只承担有限的纳税义务。分公司发生的利润与亏损要与总公司合并计算，即合并报表。

我国税法也规定，公司的下属分支机构缴纳所得税有两种形式：一是独立申报纳税；一是合并到总公司汇总纳税。而采用哪种形式缴税则取决于公司下属分支机构的性质——是否为企业所得税独立的纳税义务人。

这里必须指出，境外分公司与总公司利润合并计算，所影响的是居住国的税收负担，至于作为分公司所在的东道国，往往照样要对归属于分公司本身的收入课税，这就是实行所谓收入来源的税收管辖权。而设立在境内的分公司则不存在这个问题，对这一点在进行税收筹划时应加以关注。

公司(企业)在设立下属分支机构时，应采取哪一种最有利的经营组织形式，可以获得较多的税收利益呢?

在开办初期，下属企业可能发生亏损，设立分公司可以与总公司合并报表冲减总公司的利润，减少应税所得，少缴所得税。而设立子公司就得不到这一项好处。但如果下属企业在开设后不长时间内就可能盈利，或能很快扭亏为盈，那么设立子公司就比较适宜，既可以享受作为独立法人经营的便利，又可以享受未分配利润递延纳税的好处。

除了在开办初期要对下属企业的组织形式精心选择外，在企业的经营、运作过程中，随着整个集团或下属企业的业务发展，盈亏情况的变化，总公司仍有必要通过资产的转移、兼并等方式，对下属分支机构进行调整，以获得更多的税收利益。

例如某公司在经营初期，下属分支机构出现亏损，分公司亏损可与总公司合并计算，于是公司总部开始时选择了建立分公司的组织形式。经营几年后，分公司转亏为盈，为了享受税收递延的好处，决定把分公司的生产经营业务逐步转移到另一家子公司去，或者干脆把分公司兼并到子公司中去，如果是整个分公司转移给子公司，那就必须考虑：

(1)是否要缴纳财产转移税，有没有税收优惠的规定?

(2)全面衡量子公司有哪些好处和坏处，尤其是税收总负担的比较；

(3)假定产权转移没有多大好处，而子公司的生产规模需要扩大，是否可以采取把分公司的资产所有权不转移，只是租赁给子公司使用；

(4)存货也可以采取委托代销的方式，这样在受托方未销售之前可以不缴税；

(5)要特别了解一下，居住国与收入来源国对分公司与子公司亏损结转抵补的税收待遇。假定分公司的亏损可冲抵总公司的利润，在分公司未转亏为盈时，不宜转移给子公司。

集团公司和子公司之间如何进行税收筹划

税务合规与合理节税实务（金税四期）

随着金税四期到来，引发纳税意识提升，但是对于企业来说，税务筹划是一个非常专业的事情，但是社会上太多掩耳盗铃的卖狗皮膏药，反而伤了企业，或者埋下地雷，不太建议，还是应该找专业机构，不要相信找人，也不要相信特殊办法，只有专业办法最牢靠，最经得住查。

关注这个问题的企业往往有几个情形：

1、税基比较大，年收益较好，长期想降低税负；

2、并购重组引发的单次税务筹划；

3、集团内部考核代理的财务与税务冲突；

4、国有企业的税务风险检查与规避；

5、民营企业的税务筹划与商业模式设计；

6、历史税务问题的解决方案；

7、跨境国际税收问题；

8、企业与个人之间收益分配与税务安排以及交易完成；

9、税务基础完善，包括资料，支撑依据以及相关资金等等程序性合规；

10、税务鉴证与检查，扫描税务风险与合理改正，特殊税种如土增税的审核等等；

...

大概主要就以上几种，就现在来说，能做好税务筹划的应该是通盘考虑下的，方案设计，而不是简单的个独，税源地，开票等等，简单来说，需要像打太极一样，要把问题结合企业与商业模式及周边动态环境，上下游与业态关系，证据链，数据链，财务与税务确认原则，记账方式，税务计算规则，纳税习惯，以及未来预期等等结合起来考虑，才有可能消化与无形，而不是掩耳盗铃。

#财务##管理##会计##德国队为何输完韩国输日本##推动稳经济一揽子政策全面落地见效##月底寒潮来袭 多地气温骤降超10度#