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部分进项税额超过申报期能否税前扣除

根据《企业所得税法》第八条的规定：企业实际发生的与取得收入有关的、合理的支出，包括成本、费用、税金、损失和其他支出，准予在计算应纳税所得额时扣除。

根据《企业所得税法实施条例》第二十七条和二十九条的规定：企业所得税法第八条所称有关的支出，是指与取得收入直接相关的支出。企业所得税法第八条所称合理的支出，是指符合生产经营活动常规，应当计入当期损益或者有关资产成本的必要和正常的支出。企业所得税法第八条所称成本，是指企业在生产经营活动中发生的销售成本、销货成本、业务支出以及其他耗费。

综合上述，贵单位因超期不能抵扣的进项税可以计入材料成本并在结转收入当期税前扣除。

扩展问题一：

福利费税前扣除不超过薪资总额的14%，超出部分能否结转到下年扣除？业务招待费呢？

你好！业务招待费不可以结转下年的

福利费可以对吗？

不可以。根据《中华人民共和国企业所得税法实施条例》（中华人民共和国国务院令第512号）第四十条规定：“企业发生的职工福利费支出，不超过工资、薪金总额14%的部分，准予扣除。”文件未规定职工福利费可以结转以后年度进行扣除。

好的谢谢老师

不客气如果满意请好评谢谢

扩展问题二：

土地增值税税率是不是这样算的土地增值税实行四级超率累进税率：　　增值额未超过扣除项目金额50%的部分，税率为30%。　　增值额超过扣除项目金额50%、未超过扣除项目金额100%的部分，税率为40%。　　增值额超过扣除项目金额100%、未超过扣除项目金额200%的部分，税率为50%。　　增值额超过扣除项目金额200%的部分，税率为60%。这是在网上找到的

土地增值税是按这个标准进行计算的。没问题，属于房产企业计算土地增值税的标准

假如增值额是1亿，扣除部分是7800万，适用哪个税率呢

增值额：10000万元-7800万元=2200万元增值率：2200/7800*50%=28.21%由于28.21%〈50%，因此土地增值税税率是30%

好的，明白了，谢谢老师

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