问题一

自然人股东向企业借款，必须视为股息缴纳20%的个人所得税吗？

答复：不一定。股东从企业借款或者年底前归还的，不需要缴纳20%的个人所得税。

问题二

自然人股东是否有文件依据从企业借款中缴纳20%的个人所得税作为股息？

答复：1.财政部国家税务总局《关于规范个人投资者个人所得税征收管理的通知》第二条规定:

个人投资者在纳税年度结束后从其投资企业（个人独资企业、合伙企业除外）借款，既不归还，也不用于企业生产经营，未偿还的贷款可视为企业对个人投资者的分红，个人所得税按利息、股息、股息收入项目征收。

2. 财税〔2008〕83号 财政部 根据《中华人民共和国个人所得税法》和《财政部》，国家税务总局批准企业为个人购买房屋或其他财产征收个人所得税 国家税务总局关于规范个人投资者个人所得税征收管理的通知〔2003〕符合下列情形的房屋或其他财产，无论所有人是否免费或有偿地将财产交付给企业，其本质都是企业对个人的实物分配，个人所得税应当依法征收。

(一)企业出资购买房屋及其他财产，将所有权登记为投资者个人、投资者家庭成员或者企业其他人员的；

二、企业投资者个人、投资者家庭成员或企业其他人员向企业借款用于购买房屋及其他财产，将所有权登记为投资者、投资者家庭成员或企业其他人员，且借款年度终了后未归还借款的。

3. 国家税务总局关于印发的〈个人所得税管理办法〉通知(国税发〔2005〕120)第三十五条规定，各级税务机关应当加强对个体工商户、个人独资企业、合伙企业投资者和独立从事劳动活动的个人所得税的征收和管理。加强个人投资者对投资企业贷款的管理，严格按照有关规定对期限一年以上未用于企业生产经营的贷款征税。加强个人投资者对投资企业贷款的管理，严格按照有关规定对期限一年以上未用于企业生产经营的贷款征税。

问题三

自然人股东向企业借款，在纳税年度结束后既不归还也不用于企业生产经营的，视为股息缴纳20%的个人所得税。如何理解这里的纳税年度结束？

答复：年底12月31日。

问题四

2020年2月，股东个人从企业借款200万元自用买房，次年2021年3月还款。2020年有20%的股息红利税风险吗？

答复：有的，随时都有个税风险。只要股东的个人贷款在年底没有偿还或用于经营，就有个人所得税风险。

个人所得税=200万元*20%=40万元

问题五

自然人股东向企业借款，除了个人所得税风险的20%视为股息外，增值税是否存在风险？

答复：是的。

贷款视为提供贷款服务，即使没有利息收入，也视为销售。利息收入按同期同类银行贷款利率确认，贷款期间按增值税适用税率征收增值税。

问题六

自然人股东将企业贷款视为股息缴纳20%的个人所得税风险。谁是个人所得税扣缴义务人？

答复：扣缴个人所得税的义务人是企业。

作为扣缴义务人，企业对扣缴义务人处以50%以上3倍以下的罚款。

问题七

自然人股东从企业借款有20%的个人所得税风险，企业职工从企业借款呢？

答复：对于股东用于个人用的借款视为企业对个人投资者的红利分配，按照"个人所得税计入利息、股息、红利所得；企业其他人员取得的上述收入，按照"个人所得税计征工资薪金所得。

问题八

自然人股东向企业借款的建议是什么？

答复：1. 股东尽量不要从公司借钱，长期不还；2. 贷款必须用于公司的经营需要，并保留与经营有关的证据；3. 尽量不要借超过一年，俗话说：借还，再借不难！4. 尽量不要在公司账面上长期挂账股东的其他应收款，股东贷款涉税风险最大。5. 股东从公司借款的，必须用于公司经营，并有证据证明与经营有关，避免涉税风险。例如，贷款的用途可以反映在贷款条或贷款协议中。6,. 其他应收账款科目隐藏了过多的税务相关风险，因为从科目意义上看，是企业经营活动以外的其他应收账款和临时支付，不一定与企业的生产经营活动有关，所以不要使用其他应收账款。7. 下一步，面对个人股东贷款，我们必须注意两个问题，一个是贷款目的是否与业务有关；另一个是贷款时间，不超过一年。