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小税鹿

个人取得的工资收入，由用人单位在发放工资时代扣缴。计算方法为累计预扣法，综合收入最终结算于次年3月1日至6月30日结算。那么，个人在纳税年度内获得的工资不超过多少，也不需要缴纳个人所得税呢？

工资薪金收入属于综合收入的范畴，工资薪金收入预扣税率表与综合所得税率表的等级、等级、税率、速算扣除完全一致。由于工资薪金收入虽然每月预扣，但明年可以最终结算，多预付款退税，少预付款，补充税。因此，我们可以分析个人工资和薪金的纳税情况（纳税年度的总工资）。

以上是综合所得税率表。表中年度应纳税所得额（个人所得税计算依据）不是我们纳税年度的总工资，因为工资收入有税前扣除的项目，主要包括以下项目：

1、基本费用，每月5000元(免税额)，每年6万元。个人一年税前工资不超过6万元的，不需要缴纳个人所得税；

2、附加扣除，即社保及公积金个人缴纳的部分。

3、特别附加扣除包括7项：儿童教育、继续教育、严重疾病医疗、养老、住房租金、住房贷款利息支出和3岁以下婴儿护理费。纳税人根据实际情况享受税前扣除（具体扣除金额，可查看以往文章）。

4、依法确认的其他扣除项目，主要是指符合国家规定的个人缴纳的企业年金、职业年金、商业健康保险、递延税务养老保险。例如，当企业购买企业年金时，个人缴纳的部分不得超过其工资计税基数的4%，并在计算个人所得税时允许税前扣除。

工资薪金所得年度应纳税额=年度应纳税所得额×税率-速算扣除数=(年薪收入-年度专项扣除-年度专项附加扣除-全年依法确认的其他扣除额)×税率-速算扣除数

当年度应纳税所得额小于等于0时，纳税人免交个税。对于不同的纳税人而言，附加扣除、专项附加扣除以及依法确定的其他扣除项目不同，所以每个人的个税免税工资临界点是不同的，但是可以给出一个免税工资的统一公式，税前免税工资(年薪)=扣除项目总金额=60000 年度专项扣除 年度专项附加扣除项目金额 全年其他依法扣除项目金额。

举例：

张每月社保扣除2000元，家里有两个孩子，一个2岁，一个上小学；家里有第一套住房贷款要偿还，张的父母已经60岁了，张属于独生子女。上述可享受的特殊附加扣除项目由张个人享受，税前扣除。张的税前工资不超过多少，不需要缴纳个人所得税？

张可享受的专项附加扣除包括儿童教育月1000元、3岁以下婴儿护理费月1000元、住房贷款利息支出月1000元、赡养老人月2000元（独生子女）、纳税年度可享受的专项附加扣除（1000 1000 2000）×12=60000元。

张的税前工资不超过6万(基本费用) 2000×12(专项扣除) 60000(专项附加扣除)=144000人民币，不需要缴纳个人所得税，如果张某特殊附加扣除项目未提交相关信息，不享受，每月缴纳部分税款，在最终结算中，提交相关信息也可享受退税（注2021年综合收入最终结算时间为2022年6月30日）。

张的税前年薪为1.4万元，实际上不需要缴纳个人所得税（雇主仍需每月申报个人所得税，实际纳税为0），张的实际年薪（税后年薪）为144000-2000×12=120000元。