为您提取本文的阅读重点：股权转让中的税务筹划视频，股权转让如何进行税务筹划

卢曼的妹妹

许多财税同行一直认为股权转让税筹是一个高问题。今天，曼曼将揭开股权转让税筹的面纱！

一.

曼曼问:股权转让要交什么税？

1、个人所得税持股人为个人，需缴纳个人所得税。税率：20%计算公式：个人应纳所得税=(股权收入转让-取得股权的成本-转让过程中支付的相关合理费用)*20%2、企业所得税在股权转让税中，增值税是针对上市公司的。印花税是小头，占大头。所得税是针对股权转让人的。至于是企业所得税还是个人所得税，取决于转让人是企业还是个人。如果持股人是企业，则需要缴纳企业所得税。税率：25%计算公式：企业应纳所得税=(股权收入转让-取得股权的成本-转让过程中支付的相关合理费用)*25%3、增值税实务中，最常见的股权转让是个人或企业作为持股主体，转让自己持有的未上市企业（公司与合伙企业）的股权，而这几种情况都不属于增值税征收范围。只有企业转让上市公司的股权才需要按照金融商品转让缴纳相应增值税。注：由于上市公司股权转让话题较大，暂且不多论述。4、印花税股权转让需要签订股权转让合同或协议，法律法规规定交易合同需要贴花缴纳印花税。印花税是由双方签订股权转让合同征收的，双方都需要缴纳印花税。被投资企业不需要缴纳印花税，也没有代扣代缴的义务，股权转让由双方自行完成。税率：的计算公式：应纳印花税=合同总额*5/10000

二.

曼曼问：在股权转让过程中，我们计划哪种税收？

在实践中，要选择对决策有重大影响的税种作为税收筹划的重点，选择税收负担弹性大的税种作为税收筹划的重点。税收负担弹性越大，税收筹划潜力越大。一般来说， 税收来源大，税收负担扩大的灵活性也很大。因此，税收规划自然应针对主要税收。 在股权转让中，毫无疑问，我们需要为个人所得税和企业所得税进行税收规划。

三.

曼曼问：股权转让中遇到的个人所得税风险

一、价格明显偏低

企业案例：

20092018年10月，张达明与王超共同出资100万元，注册成立北京丰达建筑工程有限公司。张达明占60%，王超占40%。2018年5月，张达明以50万元的价格将60%的股权转让给李兵。截至转让前，转让企业所有者权益为150万元，其中注册资本为100万元，未分配利润和盈余公积为50万元。

丰达公司财务小明，认为张达明的股权转让价格50万元，没有超过张达明的权益份额90万元，所以不需要交纳个人所得税。

涉税风险：

1、张达明的股权转让计税依据明显较低，无正当理由；

2、税务机关将重新核实股权转让的计税依据，按业主权益150万元的60%计算。因此，股权转让的财产转让收入为30万元；

3、个人所得税应缴纳（150*60%-100*60%）*20%=6万元。

政策依据：

根据《股权转让所得个人所得税管理办法(试行)》(国家税务总局公告第67号)

第十一条主管税务机关符合下列情形之一的，可以核实股权转让收入：

(一)申报股权转让收入明显较低且无正当理由的；

第十二条符合下列情形之一的，视为股权转让收入明显较低：

(一)申报的股权转让收入低于股权对应的净资产份额。二、净资产份额评估

企业案例：

20012018年3月，张欧与王翔共同出资1000万元，注册成立湖南欧达电缆生产有限公司。张欧占70%的股权，王翔占30%的股权。经过几年的经营，欧达公司购买了土地，建造了一个工厂。工厂和土地资产总额为700万元。2018年5月，张欧以650万元的价格将70%的股权转让给陈胜。截至转让前，转让企业所有者权益为800万元。-200万元。

欧达公司财务小白，认为张欧的股权转让价格650万元，没有超过张欧的权益份额700万元，而且高于净资产份额（1000-200）*70%=560万元不属于价格明显偏低，不需要缴纳个人所得税。

纳税风险：

1、欧达公司资产包括土地使用权和房屋，资产金额占企业总资产的20%以上的，股权转让收入按资产评估报告核定；

2、欧达公司的土地和房屋市场价值为2500万元，通过具有法定资质的中介机构出具的资产评估报告；

3、个人所得税应缴纳【[（1000-200） （2500-700）]*70%-1000*70%】*20%=224万元。

政策依据：

根据《股权转让所得个人所得税管理办法(试行)》(国家税务总局公告第67号)

第十二条规定，符合下列情形之一，视为股权转让收入明显偏低:

(一)申报的股权转让收入低于股权对应的净资产份额。其中，被投资企业具有土地使用权、房屋、房地产企业未出售房地产、知识产权、采矿权、采矿权、股权等资产的，申报的股权转让收入低于相应净资产的公允价值份额；

第十四条主管税务机关应当依次核实股权转让收入：

(一)净资产核定法

股权转让收入按每股净资产或股权对应的净资产份额核定。

被投资企业的土地使用权、房屋、房地产企业未出售房地产、知识产权、探矿权、采矿权、股权等资产占企业总资产的20%以上的，主管税务机关可以参照纳税人提供的具有法定资质的中介机构出具的资产评估报告，核实股权转让收入。

四.

曼曼答：六种常见的股权转让税收方法

(一)企业股东利用特殊税务处理实现递延纳税符合上述条件的企业股东股权转让，转让人可以适用特殊税务处理，暂不缴纳企业所得税。(二)企业股东股权转让实现递延纳税财税[2014]109号《关于促进企业重组企业所得税处理的通知》规定，股权和资产转让。对100%直接控制的居民企业之间，以及受同一或相同多家居民企业100%直接控制的居民企业之间按账面净值划转股权或资产，凡具有合理商业目的、不以减少、免除或者推迟缴纳税款为主要目的，股权或资产划转后连续12个月内不改变被划转股权或资产原来实质性经营活动，且划出方企业和划入方企业均未在会计上确认损益的，可以选择按以下规定进行特殊性税务处理：1 划出方企业和划入方企业均不确认所得。2 划入方企业取得被划转股权或资产的计税基础，以被划转股权或资产的原账面净值确定。3 划入方企业取得的被划转资产，应按其原账面净值计算折旧扣除”。如果股权转让双方满足文件中规定的前提条件，划转股权可以适用特殊性税务处理，暂不缴纳企业所得税。（3）企业股东可以转让股本，分配利润，然后转让股权企业股东转让股权前，可以先将目标公司的盈余公积转换为股本，不缴纳企业所得税。此外，未分配的利润也不需要纳税。政策依据：《中华人民共和国企业所得税法》第二十六条规定，企业的下列收入为免税收入：（2）合格居民企业之间的股息、股息等股权投资收入。上述操作后转让股权，可降低股权转让价格和税负。(四)企业股东可以先减资，受让人可以再增资《关于企业所得税若干问题的公告》(国家税务总局公告2011年第34号)规定，投资企业撤回或减少投资的税收处理 投资企业从被投资企业撤回或减少投资，取得的资产相当于初始投资的部分，确认为投资回收；按减少实收资本比例计算的累计未分配利润和累计盈余公积，确认为股息收入；其余确认为投资资产转让收入。在转让人减资回收投资中，相当于初始投资、盈余公积和未分配利润的部分不需要缴纳企业所得税。但该方案的缺点是《公司法》对减资有严格的要求，程序相对复杂。(五)利用股权转让时间延迟缴纳企业所得税《国家税务总局关于实施企业所得税法若干税收问题的通知》第三条规定， 企业转让股权收入应当在转让协议生效并完成股权变更程序时确认收入的实现。转让股权收入扣除为取得股权发生的成本后，为股权转让收入。企业在计算股权转让收入时，不得扣除被投资企业未分配利润等股东保留收入中可能分配的金额。转让人只有在完成股权变更手续后才能确认收入的实现。因此，对于股权转让价格的分期付款，可以约定在支付大部分价格后办理股权变更手续，以实现所得税的延迟支付。(六)个人股东以正当理由转让低价股权《股权转让所得个人所得税管理办法(试行)》(国家税务总局公告2014 67 号)第十三条规定，符合下列条件之一的股权转让收入明显偏低，视为有正当理由:1 可以出具有效文件，证明被投资企业因国家政策调整、生产经营受到重大影响，导致股权低价转让；2 继承或将股权转让给配偶、父母、子女、祖父母、祖父母、孙子女、孙子女、兄弟姐妹以及对转让人承担直接抚养或赡养义务的赡养人或赡养人；3 相关法律、政府文件或企业章程规定，相关资料充分证明转让价格合理、真实的企业员工持有的不能转让股权的内部转让；4 股权转让双方可以提供有效证据证明其合理性的其他合理情况。例如，由于政策原因，企业要求关闭和转让，相关资料可以充分证明转让价格合理、真实的企业员工持有的内部转让。【曼曼提醒】一般来说，股权转让的税收筹款必须合法合规，这是税收筹划的法律底线。在股权转让过程中，当事人可能会为了暂时的利益而将自己置于巨大的风险之中，并后悔。有时遵守法律规定似乎是耗时和昂贵的，但从长期和风险控制的角度来看，它将避免许多不必要的风险！

在全面推进税收法治和税收执法标准化的背景下，税收筹划越来越需要专业背景人士来完成。在税收筹划中，可以充分考虑税收相关法律风险，使税收筹划方案真正合法、合规、无隐患！

欢迎联系曼曼先生交流和讨论股权转让税务筹划技巧。