马博财税闲谈
作者:税收民工
税收优惠医药业案例
海思科002653
主营中成药、化学原料药及其制剂、抗生素、生化药品、生物制品。 2012年在西藏完成IPO
架构分析:
海思科医药制造主要以成都和辽宁为主,所得税率25%,“西藏十方”主要负责配送和销售,上市公司将利润集中在销售环节, 因为“西藏十方”所得税最低(所得税率12%),新版GSP法规以及两票制政策要求「货票款」一一对应,”西藏十方“委托内地有第三方药品物流资质的企业进行药品储存及配送业务,这样既享受了税收优惠又满足合规要求。
节税效果:2019上市公司整体所得税负为13%
随着两票制的推行,医药工业企业不得不由之前的底价开票转为高开,高开部分的税费处理难度较大,通过税收优惠是一个较为合理的解决方式。所以各地药企纷纷在西藏开设销售公司,据西藏自治区国税局官网显示的数据表明,近年来,西藏100强纳税企业中,医药类企业占了四分之一以上。下面举例说明
康缘药业600557
是集中药研发、生产、销售为一体的大型中药企业。2002年在江苏完成IPO。
架构分析:
康缘药业主要在江苏经营,2015年设立西藏康缘,是上市公司的主要对外销售主体,享受9%所得税率。公开资料显示西藏康缘委托集团内有第三方药品物流资质的“江苏康缘医药商业有限公司”进行药品储存及配送业务。这样药品不需要去西藏再配送到客户,又能享受税收优惠。
节税效果:2019年上市公司整体所得税负为10.2%
苑东生物688513
研发、生产、销售化学原料药、高端化学制剂和生物药, 2020年在成都完成IPO
架构分析:
苑东生物主要在四川经营,2015年设立100%子公司西藏润禾,这是上市公司的主要对外销售主体,享受9%所得税率。公开资料显示西藏润禾委托有第三方药品物流资质的“四川九州通医药有限公司”进行药品储存及配送业务。产品在西藏外流通销售,只是开票入账在西藏润禾,享受9%所得税优惠后并表上市公司。
节税效果:2016-2019年上市公司整体所得税负为9%
实业经营案例总结
1)享受西藏地区税收优惠政策,所得税率最低9%,需要满足两个条件a.符合西藏当地产业政策,b.雇佣一定数量的当地人员和当地有经营场地。
2)享受西藏税收优惠,只要满足人员和场地要求,可以异地经营。
3)相对而言,西藏产业政策对服务业更加友好,西藏区外企业可以参照康缘药业600557和苑东生物688513的做法,将销售,市场推广,维护,电商,广告等等业务环节放在西藏主体缴税,都能获得很好的节税效果。
4)特殊行业如医药行业,西藏有变通的做法提供合规便利,并且可以批准相应证书,如药品销售许可证。
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