固定资产清查处理怎么做
固定资产清查盘点结果只有三种表现形式:
1、账实相符,固定资产与账面一样,
2、盘盈,固定资产比账面多了,
3、盘亏、报废、毁损,固定资产比账面少了。
盘盈时会计分录:
1、借:固定资产,
贷:以前年度损益调整 .
2、调整所得税,
借:以前年度损益调整,
贷:应交税费—应交所得税,
3、结转以前年度损益调整,
借:以前年度损益调整,
贷:利润分配—未分配利润。
盘亏时会计分录:
报经批准前:
借:待处理财产损溢—待处理固定资产损溢,
累计折旧,
固定资产减值准备,
贷:固定资产,
报经批准后:
1、可收回的保险赔偿或过失人赔偿
借:其他应收款,
贷:待处理财产损溢—待处理固定资产损溢,
2、按应计入营业外支出的金额,
借:营业外支出—盘亏损失,
贷:待处理财产损溢—待处理固定资产损溢。
借;固定资产清理累计折旧贷;固定资产
借;银行存款贷;固定资产清理应交税费
借;营业外收支贷;固定资产清理
公司报废机器设备,报废利得和损失分别计入“营业外收入”行项目和“营业外支出”科目;
公司转让机器设备或者抵债,处置利得或损失在“资产处置收益”科目。
具体会计处理:
1.固定资产转入清理:
借:累计折旧
固定资产减值准备(如计提)
固定资产清理
贷:固定资产原值
2.处置报废取得收入(处置未产生收入不做)
借:现金银行存款等
贷:固定资产清理
应交税费——简易计税(一般纳税人适用简易计税,含3%减按2%情形)
应交税费——应交增值税(销项税额)(一般纳税人适用一般计税方法)
应交税费——应交增值税(小规模纳税人,含3%减按2%情形)
3.清理净损益结转:
产生清理损失
借:营业外支出——非流动资产损失(非流动资产毁损报废损失)
资产处置收益——非流动资产损失(非流动资产处置损失)
贷:固定资产清理
产生清理利得
借:固定资产清理
贷:营业外收入——非流动资产收入(非流动资产毁损报废利得)
资产处置收益——非流动资产损失(非流动资产处置利得)
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