融资租赁利息增值税可以抵扣吗?
解答:
融资租赁形式多种多样,包括但不限于直接租赁、转租赁、回租赁、杠杆租赁、委托租赁、联合租赁等不同形式。
财税(2016)36号文件中的融资租赁仅指直租业务,无论是有形动产直租,还是不动产直租,均按“租赁服务”缴纳增值税。对于融资性售后回租业务,无论是有形动产回租,还是不动产回租,均按照“贷款服务”缴纳增值税。
融资租赁的直接租赁,实质上更加接近于分期付款购进(销售),所以有形动产租赁的直租税率为13%,与货物销售税率是一样的,租金中包含的利息也不是按照“贷款服务”计算增值税。
目前,税法规定的是利息按照“贷款服务”计算增值税不得抵扣,融资租赁的直接租赁利息并不是按照“贷款服务”计算增值税,因此不再不得抵扣进项税额之列。如果融资性售后回租产生的利息,由于是按照“贷款服务”计算的增值税,因此不得抵扣进项税额。
同样原因,如果因为货款支付超过约定期限而支付延误利息,由于属于价外费用,延误利息的增值税也不能按照“贷款服务”计算,而是根据货物税率计算,因此也是可以抵扣进项税额的。
综上所述,不要见着是“利息”,马上就以为不得抵扣进项税额。
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