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2021年发票未入账！2021年应该怎么进行财税处理

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每年年底，很多财务人员都在为过年的发票发愁，担心发票在过年入账的时候会带来麻烦。

因为会计讲“权责发生制”、“实质重于形式”，怕税务人员说“发票是税前扣除的合法凭证”；相反，如果会计说“发票是税前扣除的法律凭证”，怕税务人员说“权责发生制”、“实质重于形式”。

很多会计问：2021年的发票和2021年的账目怎么处理？今天绿萝姐帮你解决‘过年报销和发票’的相关问题！

01、企业所得税的相关政策依据

《国家税务总局关于企业所得税若干问题规定的公告》

02、跨年发票怎么处理

【案例1】:2021年12月12日发生的费用支出共计1万元，2021年12月31日开具发票。由于多种原因，账户未及时报销，发票延迟至2021年1月26日。

财务处理：

首先：2021年底，费用支出按发票金额1万元确认，不附凭据。

其次，2021年1月取得发票后，作为原始记账凭证的附件补充相应的发票，并在收到发票时确认当期进项税(抵扣专用发票)。

最后，如果在2021年最终结算前取得了相应的发票，可以在当年最终结算企业所得税时抵扣。

提醒：如果在2021年最终结算前未取得对应发票，则应在当年进行最终结算时进行纳税调整，并在收到发票当年追溯(当然不能超过5年)。

【案例2】:某贸易公司于2021年12月12日以2.1万元的价格购买了一批商品。由于一些外部因素，未能及时获得发票。2021年2月23日，卖方开具发票，前一年发生的费用仍在发票的项目栏注明。

财务处理：

首先，2021年末结账时，相应的成本费用要按人民币21000元确认。收到发票后，根据实际发生的金额调整原预计金额。

如果取得的发票与预计金额有差异，则在出具财务报告前取得发票，并对当年的会计和财务报表进行调整。财务报告后取得发票的，应通过“上年损益调整”更正错误，但进项税应计入取得发票当期。

【案例3】:2021年12月12日，广告公司购买打印机350万元，2021年3月才取得对方开具的增值税专用发票。这项资产今年没有投入使用。

那么，2021年企业所得税在2021年结算缴纳时，企业不能及时取得的350万元成本，是否可以税前扣除？

03、案例分析

2021年1月，由于元旦假期，总账会计发现销售部门经理2021年12月12日提供的5200元差旅费发票，忘记报销，未计提。

财务处理：

借：前年损益调整5200：

贷：库存现金5200

计算多付的企业所得税

借：应付税款：-应付所得税1300

贷：前年损益：1300

借：利润分配-未分配利润3900

贷：前年损益：3900

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