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建筑施工企业承包钢结构厂房工程，发票怎么开？税局明确回复！

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问题：

我公司是一个建筑施工企业，承接了钢结构厂房的建造工程（施工包工包料），现在需要开具发票，想咨询一下税收编码与税率是什么？

答复：

您好！您提交的问题已收悉，现针对您所提供的信息回复如下：

一、根据《国务院关于废止<中华人民共和国营业税暂行条例>和修改<中华人民共和国增值税暂行条例>的决定》（国令第691号）规定，第二条增值税税率：(二)纳税人销售……建筑……服务，……税率为11%：……第十二条小规模纳税人增值税征收率为3%，国务院另有规定的除外。

二、根据《财政部税务总局关于调整增值税税率的通知》（财税〔2021〕32号）规定，一、纳税人发生增值税应税销售行为或者进口货物，原适用17%和11%税率的，税率分别调整为16%、10%。……六、本通知自2021年5月1日起执行。

三、根据《财政部税务总局海关总署关于深化增值税改革有关政策的公告》（财政部税务总局海关总署公告2021年第39号）规定，一、增值税一般纳税人（以下称纳税人）发生增值税应税销售行为或者进口货物，原适用16%税率的，税率调整为13%；原适用10%税率的，税率调整为9%。……九、本公告自2021年4月1日起执行。

四、根据《财政部税务总局关于支持个体工商户复工复业增值税政策的公告》（财政部税务总局公告2021年第13号）的规定，自2021年3月1日至5月31日，……除湖北省外，其他省、自治区、直辖市的增值税小规模纳税人，适用3%征收率的应税销售收入，减按1%征收率征收增值税;……

五、根据《财政部税务总局关于延续实施应对疫情部分税费优惠政策的公告》（财政部税务总局公告2021年第7号）第一条的规定，《财政部税务总局关于支持个体工商户复工复业增值税政策的公告》（财政部税务总局公告2021年第13号）规定的税收优惠政策，执行期限延长至2021年12月31日。

六、根据《财政部国家税务总局关于全面推开营业税改征增值税试点的通知》（财税〔2016〕36号）规定，附件1：营业税改征增值税试点实施办法……附：销售服务、无形资产、不动产注释一、销售服务……（四）建筑服务。建筑服务，是指各类建筑物、构筑物及其附属设施的建造、修缮、装饰，线路、管道、设备、设施等的安装以及其他工程作业的业务活动。包括工程服务、安装服务、修缮服务、装饰服务和其他建筑服务。……附件2：营业税改征增值税试点有关事项的规定一、营改增试点期间，试点纳税人［指按照《营业税改征增值税试点实施办法》（以下称《试点实施办法》）缴纳增值税的纳税人］有关政策……（七）建筑服务。1.一般纳税人以清包工方式提供的建筑服务，可以选择适用简易计税方法计税。以清包工方式提供建筑服务，是指施工方不采购建筑工程所需的材料或只采购辅助材料，并收取人工费、管理费或者其他费用的建筑服务。2.一般纳税人为甲供工程提供的建筑服务，可以选择适用简易计税方法计税。甲供工程，是指全部或部分设备、材料、动力由工程发包方自行采购的建筑工程。3.一般纳税人为建筑工程老项目提供的建筑服务，可以选择适用简易计税方法计税。建筑工程老项目，是指：（1）《建筑工程施工许可证》注明的合同开工日期在2016年4月30日前的建筑工程项目；（2）未取得《建筑工程施工许可证》的，建筑工程承包合同注明的开工日期在2016年4月30日前的建筑工程项目。

七、根据《国家税务总局关于增值税发票管理若干事项的公告》（国家税务总局公告2017年第45号）第一条规定，自2021年1月1日起，纳税人通过增值税发票管理新系统开具增值税发票(包括：增值税专用发票、增值税普通发票、增值税电子普通发票)时，商品和服务税收分类编码对应的简称会自动显示并打印在发票票面“货物或应税劳务、服务名称”或“项目”栏次中。包含简称的《商品和服务税收分类编码表》见附件。

八、根据《国家税务总局关于深化增值税改革有关事项的公告》（国家税务总局公告2021年第14号）第四条规定，税务总局在增值税发票税控开票软件中更新了《商品和服务税收分类编码表》，纳税人应当按照更新后的《商品和服务税收分类编码表》开具增值税发票。

因此，因篇幅限制，建议您参考上述文件选择税收编码，您单位提供厂房的建造工程属于建筑服务，一般纳税人提供建筑服务税率为9%，若您符合条件选择简易计税，则可按照3%的征收率开具发票；小规模纳税人提供建筑服务征收率为3%，目前可以享受减按1%征收率征收增值税。

感谢您的咨询！上述回复仅供参考，若您对此仍有疑问，请联系12366纳税服务热线或主管税务机关。

答复机构：河南省税务局

答复时间：2021-08-11

⊙素材来源：建筑财税之家、建筑财税圈、国家税务总局、大慧堂财税官网100dot.cn，由税得香编辑整理发布。欢迎转发到朋友圈，转载请联系后台小编（：whcaiwu）